Luận án hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp sản xuất bia rượu Việt Nam - Phạm Thị Bích Thu

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận án là trung thực và chưa từng được bảo vệ ở bất kỳ học vị nào. Các số liệu, kết quả nghiên cứu trong luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁC GIẢ PHẠM THỊ BÍCH THU ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. ii DANH MỤC BẢNG BIỂU.

viii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ .v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.ix MỞ ĐẦU. Lý do lựa chọn đề tài. Tổng quan nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu.

Câu hỏi nghiên cứu. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của Luận án. Phƣơng pháp nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu và đóng góp mới của Luận án .19 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ.

Chức năng kiểm soát trong hoạt động quản trị doanh nghiệp. Doanh nghiệp và hoạt động quản trị doanh nghiệp. Chức năng kiểm soát trong hoạt động quản trị doanh nghiệp. Kiểm soát nội bộ.

Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ. Các khung và mô hình về kiểm soát nội bộ. Khung kiểm soát nội bộ COSO. Báo cáo Turnbull về kiểm soát nội bộ (Turnbull Report).

Khung CoCo về kiểm soát nội bộ. Khung CoBIT về kiểm soát nội bộ. Lý do chọn khung kiểm soát nội bộ của COSO. Các yếu tố cơ bản của KSNB.

Môi trường kiểm soát. Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát. Hệ thống thông tin và truyền thông.

Tính hữu hiệu của KSNB. Bài học kinh nghiệm về KSNB của các DN BRNGK có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam. Kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Nhà Máy Bia Heineken Việt Nam. Kiểm soát nội bộ tại Công ty Carlsberg Việt Nam.

Bài học cho DN SX BRNGK của Việt Nam .69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 .73 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BIA RƢỢU NGK CỦA VIỆT NAM. Tổng quan về các doanh nghiệp sản xuất Bia - Rƣợu - NGK của Việt Nam. Quá trình hình thành và phát triển ngành sản xuất BRNGK của Việt Nam. Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất BRNGK ảnh hưởng đến KSNB.

Thực trạng kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất Bia - Rƣợu- NGK của Việt Nam. Thiết kế nghiên cứu. Thực trạng các yếu tố cấu thành KSNB trong các doanh nghiệp sản xuất BRNGK của Việt Nam. Đánh giá tính hữu hiệu của KSNB tại các DN SX BRNGK của Việt Nam.

Đánh giá ảnh hưởng của các nhân tố đến tính hữu hiệu của KSNB tại các DN SX BRNGK của Việt Nam. Đánh giá thực trạng KSNB tại các DN SX BRNGK của Việt Nam. Ưu điểm của KSNB trong các DN SX BRNGK của Việt Nam. Hạn chế của KSNB trong các DN SX BRNGK của Việt Nam.

Nguyên nhân của những hạn chế .169 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 .172 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BIA RƢỢU NƢỚC GIẢI KHÁT CỦA VIỆT NAM. Định hƣớng phát triển ngành SX Bia rƣợu nƣớc giải khát của Việt Nam. Nguyên tắc hoàn thiện kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động các doanh nghiệp SX BRNGK của Việt Nam. Các giải pháp hoàn thiện KSNB trong các DN SX BRNGK của Việt Nam.

Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát .Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát. Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông. Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro. Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát.

Một số kiến nghị và điều kiện thực hiện giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các DN SX RBNGK của Việt Nam. ccix KẾT LUẬN CHƢƠNG 3. ccxi KẾT LUẬN. ccxii DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC.

ccxiii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. ccxv v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1. Các bộ phận KSNB theo các khung kiểm soát. Bảng tổng hợp thang đo các nhân tố ảnh hƣởng đến .9 tính hữu hiệu của KSNB.

Các kỹ thuật nhận diện rủi ro. Quy hoạch vùng sản xuất và vốn đầu tƣ. Một số chỉ tiêu phản ánh quy mô và hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất BRNGK giai đoạn 2000 - 2015. Bảng mô tả thang đo các nhân tố ảnh hƣởng và thang đo tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ.

Số lƣợng doanh nghiệp sản xuất đồ uống của Việt Nam phân .96 theo quy mô lao động (ĐVT: doanh nghiệp). Tiêu chí phân loại doanh nghiệp theo quy mô. Bảng thang đo Likert. Thống kê về mẫu quan sát.

Kết quả đánh giá biến Cam kết tính chính trực .101 và giá trị đạo đức. Kết quả đánh giá biến vai trò của ban quản trị. Kết quả đánh giá biến triết lý quản lý và phong cách điều hành. Kết quả đánh giá biến cơ cấu tổ chức và phân quyền.

Kết quả khảo sát đối với biến Chính sách nhân sự và cam kết .111 về năng lực. Bảng tổng hợp ngân sách dành cho hoạt động đào tạo bồi dƣỡng của TCT CP BRNGK Sài Gòn năm 2015-2016. Thông tin về các khóa đào tạo bồi dƣỡng của CT CP .114 NGK Chƣơng Dƣơng. Số lƣợng lao động, mức lƣơng trung bình, quỹ khen thƣởng phúc lợi của TCT CP BRNGK Sài Gòn.

Kết quả khảo sát đối với biến Thiết lập mục tiêu. Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2017 của TCT CPBRNGK Sài Gòn. Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2017 của Công ty CP Bia Sài Gòn - Quảng Ngãi. Kế hoạch phân phối lợi nhuận 2017 của Công ty CP Bia Sài Gòn - Quảng Ngãi.

Các chỉ tiêu sản xuất (KPI) năm 2017 của Công ty CP .120 vi Nƣớc khoáng Quy Nhơn. Kết quả khảo sát đối với biến Nhận diện và đánh giá rủi ro. Kết quả khảo sát đối với biến Quản trị sự thay đổi. Kết quả khảo sát đối với biến biến Quản trị sự thay đổi.

Kết quả khảo sát đối với biến Kiểm soát công nghệ. Kết quả khảo sát đối với biến Quy trình và nguyên tắc kiếm soát. Kết quả khảo sát đối với biến Hoạt động kiểm soát giao dịch. Bảng đơn giá tiền lƣơng đối với các phân xƣởng chiết, lọc tại Công ty CP Bia Thanh Hóa năm 2016.

Bảng kê sản lƣợng sản phẩm - tổ lọc tại CTy CP Bia Thanh Hóa. Tóm tắt các tiêu chuẩn kỹ thuật đối với NVL đầu vào .142 TCT CP BRNGK Sài Gòn. Chỉ tiêu kiểm tra Malt tại Nhà máy Bia Sài Gòn - Hoàng Quỳnh. Bảng chỉ tiêu của dịch sau khi lên men của TCTCP BRNGK Hà Nội.

Các vấn đề môi trƣờng trong khu vực sản xuât của nhà máy bia. Đặc tính nƣớc thải sản xuất của một số nhà máy bia Việt Nam. Sơ đồ dây chuyền hệ thống xử lý nƣớc thải của TCT CP BRNGK Hà Nội. Kết quả khảo sát đối với biến Truyền thông.

Kết quả khảo sát đối với biến Hệ thống thông tin. Kết quả khảo sát đối với biến Giám sát chung. Kết quả khảo sát đối với biến Giám sát thƣờng xuyên. Kết quả khảo sát đối với biến Giám sát định kỳ.

Kết quả khảo sát đối với biến Giám sát và truyền thông .159 điểm yếu của KSNB. Kết quả khảo sát đối với biến tính hữu hiệu của KSNB. Kết quả ƣớc lƣợng mối quan hệ nhân quả giữa các khái niệm trong mô hình nghiên cứu. Mục tiêu về sản lƣợng, kim ngạch xuất khẩu và giá trị sản xuất của ngành sản xuất BRNGK của Việt Nam.

Mẫu đánh giá hiệu quả công việc vị trí trƣởng phòng tài chính kế toán. Phân công trách nhiệm xây dựng mục tiêu, kế hoạch. Bảng nhận diện, phân tích và đánh giá rủi ro của bộ phân kế toán vii thanh toán. Rủi ro về chất lƣợng thành phẩm sản xuất ra.

Ma trận rủi ro. Bảng điểm hậu quả. Bảng điểm tần xuất. Đánh giá rủi ro.

Ví dụ về đánh giá rủi ro. ccvi viii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BẢNG ĐỒ Hình 1. Chức năng quản trị doanh nghiệp. Hệ thống KSNB theo CoCo.

Mô hình KSNB theo CoBIT. Mô hình hệ thống rủi ro doanh nghiệp. Ma trận rủi ro. Mô hình hợp nhất QTRR và KSNB.

Phân bổ theo địa bàn phát triển ngành BRNGK đến năm 2025, .75 tầm nhìn đến 2035. Mô hình nghiên cứu đề xuất. Kết quả kiểm định mô hình cấu trúc SEM (đã chuẩn hóa). Biều đồ tăng trƣởng ngành Bia Rƣợu NGK (2011-2015).

Tình hình doanh số bán và giá trị đồ uống có cồn. Quá trình giám sát của COSO. Quy trình công nghệ tổng quát sản xuất Bia. Quy trình công nghệ tổng quát sản xuất NGK.

Cơ cấu tổ chức của TCT BRNGK Sài Gòn. Cơ cấu tổ chức Công ty CP NGK Chƣơng Dƣơng. Lƣu đồ tuyển dụng của Công ty CP Bia Sài Gòn Miền Đông. Quy trình kiểm soát chất lƣợng bia của TCT CP BRNGK Sài Gòn.

Quy trình kiểm soát chất lƣợng Bia tại Nhà máy Bia .140 Sài Gòn - Hoàng Quỳnh. Quy trình và thủ tục kiểm soát đối với quá trình mua hàng. Quy trình và thủ tục kiểm soát đối với các khoản phải trả. Quy trình và thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp.

Quy trình và thủ tục kiểm soát đối với quá trình nhập kho thành phẩm. Quy trình và thủ tục kiểm soát khâu bán hàng. Quy trình và thủ tục kiểm soát công nợ. Cơ cấu tổ chức phòng/ban quản trị rủi ro .