Luận án thạc sĩ quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghiên cứu tại tỉnh Quảng Bình (2015)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI DƯƠNG THANH NAM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI DƯƠNG THANH NAM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng Mã số: 60.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM THANH BÌNH Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình” là công trình nghiên cứu của riêng tác giả và chưa được công bố trên bất kỳ công trình nghiên cứu nào. Các số liệu trong luận văn đã được thu thập và sử dụng một cách trung thực, khách quan; các thông tin, tài liệu trích dẫn phụ vụ công tác nghiên cứu trong luân văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Dương Thanh Nam MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU.

Tính cần thiết của đề tài. Mục đích nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu.

Kết cấu của luận văn.3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP. KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN. Tổng quan về thuế. Tổng quan về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN:.

Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu thuế TNDN. NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN. Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế. Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế.

Quản lý miễn thuế, giảm thuế. Quản lý thông tin người nộp thuế. Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế.

NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 23 1. Nhân tố chủ quan. Nhân tố khách quan.24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1.28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ TNDN Ở TỈNH QUẢNG BÌNH.

Tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Bình. Tình hình phát triển doanh nghiệp ở tỉnh Quảng Bình. Cơ quan quản lý thuế ở Quảng Bình. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN Ở TỈNH QUẢNG BÌNH.

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT. Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế. Quản lý miễn thuế, giảm thuế. Quản lý thông tin người nộp thuế.

Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN Ở QUẢNG BÌNH. Kết quả đạt được.

Hạn chế và nguyên nhân.62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH. ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN NĂM 2020. Bối cảnh Kinh tế - Xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN ở Quảng Bình. Phương hướng quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn Quảng Bình.

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH. Nhóm giải pháp hoàn thiện nội dung thu thuế TNDN. Nhóm giải pháp khác. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN.Kiến nghị với Quốc hội.

Kiến nghị với bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Kiến nghị với Cấp ủy, chính quyền địa phương. 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO.98 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCHC Cải cách hành chính CNH, HĐH Công nghiệp hoá, hiện đại hoá CNXH Chủ nghĩa xã hội CTN DV Công thương nghiệp - dịch vụ CQT Cơ quan thuế DN Doanh Nghiệp DNVVN Doanh Nghiệp vừa và nhỏ DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ kê khai KBNN Kho bạc Nhà nước KD Kinh doanh KH & CN Khoa học và công nghệ NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế QLTT Quản lý thu thuế QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2. Tổng sản phẩm trên địa bàn (GDP) theo giá thực tế phân theo khu vực kinh tế.

Danh sách DN đăng ký KD theo địa bàn đến 31/12/2015. Số doanh nghiệp kê khai nộp thuế đến 31/12/2015. Số lượng CBCC tại các bộ phận chức năng đến 31/12/2015. Kết quả thu Thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Bình.

Kết quả thu thu thuế TNDN trên địa bàn. Kết quả thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu. Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền. Kết quả hỗ trợ NNT.

Kết quả đăng ký, cấp mã số thuế doanh nghiêp qua các năm. Kết quả miễn, giảm thuế TNDN. Tình hình nợ thuế TNDN. Kết quả kiểm tra tại trụ sở DN.57 DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.

Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Quảng Bình. Kết quả thu Thuế tỉnh Quảng Bình qua các năm. Tình hình DN phát sinh qua các năm 2011-2015. Mô hình tổng thể của quy trình kê khai- kế toán thuế.

Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế, phí vào ngân sách. Tỷ trọng nợ thuế TNDN trên tổng số nợ. Kết quả truy thu thuế TNDN qua thanh tra. Tính cần thiết của đề tài Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước.

Quản lý thu thuế là một trong những chức năng quan trọng trong công tác quản lý Nhà nước, được thực hiện bởi hệ thống thu thuế Nhà nước dựa trên hệ thống chính sách thuế, tạo môi trường bình đẳng, nâng cao năng lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất phát triển. Do có vai trò rất quan trọng nên các quốc gia đều quan tâm đến thuế và đưa ra nhiều biện pháp để quản lý và thu thuế. Trong các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không chỉ là loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, mà còn là công cụ để Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội và điều tiết các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường.

Đây cũng là loại thuế khó quản lý và dễ gây thất thu lớn. Tỉnh Quảng Bình cũng không là ngoại lệ của thực tiễn đó. Làm thế nào để quản lý thuế TNDN vừa đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh đang là bài toán khó. Luật thuế TNDN số 03/1997/QH9 được Quốc hội nước Công hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX, kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10/5/1997, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, đã được thay thế vào năm 2003 và tại kỳ họp thứ 3, Quốc hội khóa XII ngày 03 tháng 6 năm 2008 đã thông qua Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009.

Đây là luật thuế mới, có phương pháp tính thuế phù hợp với kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo công bằng trong việc đánh thuế, khuyến khích đầu tư phát triển và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Sau gần 20 năm thực hiện Luật thuế TNDN và được thay thế, sữa đổi, bổ sung để phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế hội nhập quốc tế, đến nay thuế 1 TNDN đã phát huy tác dụng tích cực trong việc thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất khẩu và đầu tư; tạo nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN và quan trọng hơn nữa là việc quản lý thu thuế TNDN được chú trọng. Cục thuế Quảng Bình đã triển khai thực hiện tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN, các quy định của Trung ương về quản lý thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối với các đối tượng khó thu…Nhờ đó, số thuế TNDN tăng nhanh qua các năm. Tuy vậy, bên cạnh những thành tựu nêu trên công tác quản lý thu thuế TNDN hiện nay còn gặp nhiều trở ngại trong cơ chế chính sách, quy trình quản lý thu còn nhiều vướng mắc, trình độ năng lực của cán bộ chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) còn thấp.

Một số hiện tượng tiêu cực còn phổ biến như: Bỏ ngoài sổ sách nhiều khoản thu nhập; tăng tài sản không đúng quy định; đưa thêm nhiều khoản chi phí khác để hạch toán vào giá trị tài sản; đăng ký ngành nghề ưu đãi nhưng không thực hiện đúng đăng ký; địa bàn hoạt động di chuyển liên tục… nguy cơ rủi ro cao, gây thất thu lớn trong quản lý thu thuế TNDN. Trong bối cảnh phát triển nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp không ngừng tăng lên nhanh chóng cả về số lượng lẫn quy mô. Việc đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đang đặt ra yêu cầu đổi mới căn bản của pháp luật, cơ chế chính sách quản lý từ Trung ương đến địa phương. Điều đó đặt ra yêu cầu đổi mới công tác quản lý thu thuế TNDN cả nước nói chung và quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình nói riêng.

Việc nghiên cứu để tìm ra những giải pháp mới, cải tiến quy trình, thủ tục, cũng như đề xuất đổi mới pháp luật, chính sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu quả của công cụ thuế trở nên rất bức xúc. Đề tài “Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình” được chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng đòi hỏi bức xúc đó của thực tiễn. Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài này nhằm mục đích: Hệ thống hóa lý thuyết về thuế TNDN và quản lý thu thuế TNDN. Mô tả, phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình.

Đề xuất hệ thống giải 2 pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối trượng nghiên cứu là quản lý thu thuế TNDN. Phạm vi nghiên cứu là quản lý thu thuế TNDN trong đó chú trọng cơ chế quản lý thuế, quy trình và thủ tục quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình trong 5 năm từ 2011 đến 2015.