Luận án tiến sĩ kinh tế xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong bối cảnh toàn cầu hóa - Nguyễn Tiến Kiên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN TIẾN KIÊN XỬ LÝ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP TRONG BỐI CẢNH TOÀN CẦU HÓA TẠI VIỆT NAM Ngành : Tài chính – Ngân hàng Mã số : 9.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2024 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN TIẾN KIÊN XỬ LÝ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP TRONG BỐI CẢNH TOÀN CẦU HÓA TẠI VIỆT NAM Ngành : Tài chính – Ngân hàng Mã số : 9.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 1. Vương Thị Thu Hiền 2. Nguyễn Đình Chiến HÀ NỘI, NĂM 2024 ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT. i DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ.

ii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC. iv DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ. Tính cấp thiết của đề tài luận án. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của luận án.

Mục tiêu nghiên cứu. Nhiệm vụ nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Về đối tượng nghiên cứu.

Về phạm vi nghiên cứu. Câu hỏi nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án.

Kết cấu của luận án. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP VÀ XỬ LÝ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP TRONG BỐI CẢNH TOÀN CẦU HÓA. Tình hình nghiên cứu trên thế giới. Tình hình nghiên cứu ở Việt Nam.

Đánh giá chung về tình hình nghiên cứu liên quan đến luận án. Các nội dung có thể kế thừa từ các công trình nghiên cứu trước đó. Khoảng trống nghiên cứu của luận án. Hướng nghiên cứu của luận án trong thời gian tới.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP VÀ XỬ LÝ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP TRONG BỐI CẢNH TOÀN CẦU HÓA. Lý luận về đánh thuế trùng đối với thu nhập. Khái niệm về đánh thuế trùng đối với thu nhập. Ảnh hưởng của đánh thuế trùng.

Nguyên nhân của đánh thuế trùng đối với thu nhập. Lý luận về xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Khái niệm về xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Mục tiêu xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập.

Nội dung xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Phương pháp xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Các tiêu chí đánh giá kết quả xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Tác động của toàn cầu hóa đến đánh thuế trùng và xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập.

Khái niệm và đặc trưng của toàn cầu hóa. Tác động của toàn cầu hóa đến đánh thuế trùng và xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Các nhân tố ảnh hưởng đến việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong bối cảnh toàn cầu hóa. Kinh nghiệm xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập ở các nước trong bối cảnh toàn cầu hóa và bài học đối với Việt Nam.

Kinh nghiệm của Áo. Kinh nghiệm của Hà Lan. Kinh nghiệm của Pháp. Kinh nghiệm của Anh.

Kinh nghiệm của G20 và ASEAN. Xu hướng xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập ở các nước. Bài học đối với Việt Nam. THỰC TRẠNG XỬ LÝ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP CỦA VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH TOÀN CẦU HÓA.

Thực trạng hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam thời gian qua. Bối cảnh kinh tế - xã hội và kết quả thu NSNN ở Việt Nam giai đoạn 2016-2023. Thực trạng xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam trong bối cảnh toàn cầu hóa. Thực trạng về cơ sở pháp lý.

Thực trạng về tổ chức bộ máy. Thực trạng quy trình xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Đánh giá thực trạng xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Kết quả đạt được.

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG XỬ LÝ ĐÁNH THUẾ TRÙNG ĐỐI VỚI THU NHẬP TRONG BỐI CẢNH TOÀN CẦU HÓA TẠI VIỆT NAM. Tác động của toàn cầu hóa đến việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam. Các quan điểm cơ bản về xử lý đánh thuế trùng ở Việt Nam trong thời gian tới. Việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập phải phù hợp với quan điểm đối ngoại của Đảng và Nhà nước.

Việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập nhằm thu hút đầu tư, tạo sự công bằng trong đánh thuế và không cản trở tiến trình hội nhập. Phát huy tốt hơn nữa vai trò của việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong công tác quản lý thuế. Đảm bảo tính công khai và minh bạch. Đảm bảo tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế.

Giải pháp tăng cường xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong bối cảnh toàn cầu hóa tại Việt Nam. Giải pháp hoàn thiện hành lang pháp lý. Hoàn thiện tổ chức bộ máy. Ban hành Quy trình xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập.

Giải pháp trong đàm phán, ký kết các cam kết quốc tế về thuế. Các giải pháp khác .168 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .170 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Diễn giải 1 APA Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế 2 BEPS Dự án Chống xói mòn cơ sở tính thuế và Chuyển lợi nhuận của OECD 3 CSTT Cơ sở thường trú 4 FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài 5 EU Liên minh Châu Âu 6 GTGT Giá trị gia tăng 7 MAAC Hiệp định đa phương về Hỗ trợ hành chính thuế (Hiệp định MAAC) 8 MAP Thủ tục thỏa thuận song phương 9 MLC Hiệp định đa phương thực hiện Trụ cột một để xử lý thách thức phát sinh từ nền kinh tế số (Hiệp định đa phương MLC) 10 MLI Hiệp định đa phương thực hiện các biện pháp liên quan đến Hiệp định thuế về ngăn ngừa xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận (Hiệp định thuế đa phương MLI) 11 NCS Nghiên cứu sinh 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 OECD Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TĐTT Trao đổi thông tin 18 UN Liên Hợp Quốc i DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1 Cơ cấu mẫu điều tra 8 Số liệu kết quả thu NSNN do ngành Thuế quản lý 3.1 95 giai đoạn 2016-2023 Số lượng các Hiệp định thuế đã tiến hành đàm 3.2 102 phán và được ký kết giai đoạn 2016-2023 Tình hình trao đổi thông tin theo các Hiệp định 3.3 121 thuế giai đoạn 2016-2023 Thống kê các biến số gắn với yếu tố cơ sở pháp lý PL3.1 10 để xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập Thống kê các biến số gắn với yếu tố Tổ chức thực PL3.2 11 hiện xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập Thống kê các biến số gắn với yếu tố chỉ đạo điều PL3.3 11-12 hành và hướng dẫn của Tổng cục Thuế Thống kê các biến số gắn với yếu tố về thiện chí PL3.4 của Cơ quan thuế đối tác trong việc xử lý đánh 12-13 thuế trùng đối với thu nhập Thống kê các biến số gắn với mức độ xử lý đánh PL3.5 13 thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam Kiểm định thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach PL3.7 Hệ số KMO và Bartlett’s Test 17 PL3.8 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 17-18 Ma trận quay các nhân tố Rotated Component PL3.10 Kết quả kiểm định KMO and Bartlett’s Test 19-20 ii Tổng phương sai giải thích của các nhân tố được PL3.11 20 rút ra (Total Variance Explained) Kết quả của phân tích nhân tố EFA cho số liệu thu PL3.13 Kết quả định nghĩa lại các nhân tố 20-21 Kết quả phân tích tương quan giữa các biến PL3.14 22-23 nghiên cứu PL3.15 Mức độ phù hợp của mô hình (Model Summaryb) 23 PL3.16 Kết quả phân tích ANOVA 24 PL3.17 Kết quả phân tích hồi quy đa biến 24 PL3.18 Kết quả phân tích hồi quy đa biến 25 Các nội dung hoạt động xử lý đánh thuế trùng đối PL3.19 28 với thu nhập Thống kê các biến số gắn với các hoạt động xử lý PL3.20 28 đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam Các lý do ảnh hướng đến mức độ xử lý đánh thuế PL3.21 trùng đối với thu nhập thông qua đàm phán Thủ 31 tục thỏa thuận song phương Thống kê các biến số gắn với lý do ảnh hướng đến mức độ xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập PL3.22 31 thông qua đàm phán Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) Tổ chức bộ máy xử lý đánh thuế trùng đối với thu Sơ đồ 3. 107 nhập Khái quát quy trình xử lý đánh thuế trùng đối với Sơ đồ 4. 153 thu nhập iii DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục Nội dung Trang Các trường hợp đánh thuế trùng đối với thu nhập Phụ lục 1 1 phổ biến Quy trình xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập Phụ lục 2 6 tại một số Cục Thuế Phân tích kết quả xử lý đánh thuế trùng đối với thu Phụ lục 3 nhập của Việt Nam trên cơ sở kết quả điều tra 10 khảo sát Tổng hợp ký hiệu mã hóa các câu hỏi khảo sát về Phụ lục 4 các yếu tố ảnh hưởng đến xử lý đánh thuế trùng 34 đối với thu nhập của Việt Nam Đánh giá thực trạng xử lý đánh thuế trùng đối với Phụ lục 5 38 thu nhập của Việt Nam qua kết quả khảo sát Thống kê phân tích ý kiến trả lời lý do ảnh hưởng đến mức độ xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập Phụ lục 6 41 thông qua đàm phán thủ tục thỏa thuận song phương Phụ lục 7 Mẫu phiếu khảo sát 43 Tổng hợp kết quả hoạt động phối hợp đào tạo, bồi Phụ lục 8 dưỡng chuyên môn về thuế quốc tế giai đoạn 47 2019-2023 Một số chương trình đào tạo, bồi dưỡng điển hình Phụ lục 9 51 về thuế quốc tế giai đoạn 2019 - 2023 iv DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên sơ đồ, đồ thị, hình vẽ Trang Sơ đồ 1 Mô hình khảo sát 6 Tổng kim ngạch xuất-nhập khẩu của Việt Nam Biểu đồ 3.1 89 giai đoạn 2016-2023 Tốc độ tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2016-2023 Biểu đồ 3.2 92 (%) Tình hình đầu tư ra nước ngoài của Việt Nam giai Biểu đồ 3.3 93 đoạn 2020-2023 Tình hình thu hút đầu tư nước ngoài của Việt Nam Biểu đồ 3.