Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ chi ngân sách tại các đơn vị hành chính sự nghiệp tỉnh Bình Thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THOA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 8340301 TP. Hồ Chí Minh, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN THỊ THOA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 8340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TRẦN VĂN TÙNG TP. Hồ Chí Minh, năm 2021 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐAI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học : PGS.

TRẦN VĂN TÙNG (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 28 tháng 11 năm 2021. Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm : (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) Họ và tên Chức danh Hội đồng TT 1 PGS. Huỳnh Đức Lộng Chủ tịch 2 TS. Huỳnh Tấn Dũng Phản biện 1 3 TS.

Phan Văn Dũng Phản biện 2 4 TS. Phạm Quốc Thuần Ủy viên 5 TS. Lê Đức Thắng Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.

HCM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc TP. HCM, ngày 25 tháng 07 năm 2021 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên : NGUYỄN THỊ THOA Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh : 29/11/1973 Nơi sinh: Bình Thuận Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 2041850042 I. Tên đề tài: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TỈNH BÌNH THUẬN II. Nhiệm vụ và nội dung: Nghiên cứu tổng quan về kiểm soát nội bộ chi NSNN.

Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ chi NSNN tại các đơn vị HCSN tỉnh Bình Thuận. Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kiểm soát nội bộ chi NSNN tại các đơn vị HCSN tỉnh Bình Thuận. Đưa ra một số kiến nghị các kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ chi NSNN tại các đơn vị HCSN tỉnh Bình Thuận. III- Ngày giao nhiệm vụ: Tháng 4/2021 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: Tháng 7/2021 V- Cán bộ hướng dẫn: PGS.

TRẦN VĂN TÙNG CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ chi ngân sách tại các đơn vị hành chính sự nghiệp tỉnh Bình Thuận” là công trình của việc nghiên cứu và học tập thật sự nghiêm túc của bản thân. Các số liệu trong luận văn được nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng và tổng hợp từ những nguồn thông tin đáng tin cậy. Kết quả nêu ra trong nhiên cứu này là trung thực và chưa từng được công bố trước đây. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 HỌC VIÊN THỰC HIỆN LUẬN VĂN NGUYỄN THỊ THOA ii LỜI CÁM ƠN Tôi chân thành cảm ơn PGS.Trần Văn Tùng đã tận tâm hướng dẫn tôi trong suốt thời gian thực hiện đề tài luận văn.

Nếu không có những lời hướng dẫn tận tình của thầy thì tôi rất khó hoàn thiện được luận văn này. Tôi xin gửi lời cám ơn đến quý Thầy Cô Khoa Tài chính – Thương mại; Viện Đào tạo Sau đại học của Trường ĐH Công nghệ TP.HCM (HUTECH) đã dốc hết tâm huyết của mình đã truyền đạt vốn kiến thức quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian học tập tại trường. Tôi cũng chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Bình Thuận, Ban lãnh đạo và CBCNV của các đơn vị hành chính sự nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Thuận; anh chị em đồng nghiệp, bạn bè người thân và già đình đã tạo điều kiện thuận lợi và hỗ trợ, giúp đỡ cho tôi trong suốt quá trình học tập bậc Cao học Ngành kế toán và thực hiện luận văn Thạc sĩ kinh tế này. Mặc dù tôi đã cố gắng rất nhiều trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn, nhưng do hạn chế về mặt thời gian cùng với việc thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu nên đề tài luận văn chắc chắn còn nhiều hạn chế và thiếu sót.

Tôi mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý Thầy Cô để luận văn của tôi được hoàn thiện hơn nữa. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 HỌC VIÊN THỰC HIỆN LUẬN VĂN NGUYỄN THỊ THOA iii TÓM TẮT Nghiên cứu này thực hiện dựa trên nền tảng lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ (INTOSAI), lý thuyết nền về kế toán kiểm toán, lược khảo các nghiên cứu nước ngoài và trong nước về các nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công. Mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ chi ngân sách của các đơn vị hành chính sự nghiệp tại tỉnh Bình Thuận bắt nguồn từ các nghiên cứu trước mà chủ yếu là của Amudo và Inanga (2009), Muskanan (2014), bao gồm các biến độc lập: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin kế toán và truyền thông, giám sát. Nghiên cứu sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng bởi mô hình nhân tố khám pháp EFA thông qua phần mềm SPSS 22.0 trong việc xử lý làm sạch số liệu và phân tích dữ liệu nghiên cứu.

Kết quả cho thấy 06 nhân tố đều ảnh hưởng tích cực đến kiểm soát nội bộ chi ngân sách của các đơn vị hành chính sự nghiệp tại tỉnh Bình Thuận. Các biến nghiên cứu giải thích 84% ý nghĩa của mô hình hồi quy và đều có tác động cùng chiều đến vấn đề nghiên cứu. Trong đó nhân tố có tác động mạnh nất đến mô hình hồi quy là môi trường kiểm soát; thứ hai nhân tố hệ thống thông tin kế toán; thứ ba là nhân tố hoạt động kiểm soát; thứ tư là nhân tố thông tin truyền thông; thứ năm là nhân tố hoạt động giám sát và cuối cùng tác động yếu nhất là nhân tố đánh giá rủi ro. Căn cứu mức độ tác động của các nhân tố, tác giả đã đề xuất các kiến nghị nhằm nâng cao hoạt động kiểm soát nội bộ chi ngân sách của các đơn vị hành chính sự nghiệp tại tỉnh Bình Thuận.

Từ khóa: Kiểm soát nội bộ; ngân sách nhà nước, tỉnh Bình Thuận iv ABSTRACT This research is based on the theory of internal control system (INTOSAI), the theory of audit accounting, international and domestic research on the factors affecting the system internal control in the public sector. Factors influencing internal control of budget expenditures of administrative and non- business units of Binh Thuan are derived from previous studies mainly by Amudo and Inanga (2009), Muskanan (2014) which includes independent variables: control environment, risk assessment, control activity, accounting informations and communication, monitoring. The study uses a combination of qualitative and quantitative research methods by EFA discovery factor model under the support of software SPSS 22.0 in the data processing and data analysis. The results show that five factors have a positive influence on the internal control of budget expenditures of administrative and non-business units of Binh Thuan.

Research variables explain 84% of the significance of the regression model and all have a positive impact on the research problem. In which the factor that has the strongest impact on the regression model is the control environment; second factor accounting information system; the third is the operational control factor; the fourth is information and communication factors; the fifth factor is monitoring activities and finally, the weakest impact is the risk assessment factor. Based on the impact of these factors, the author has proposed recommendations to improve the internal control of budget expenditures of administrative and non-business units in Binh Thuan province. Keywords: Internal control; State budget, Binh Thuan province v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.

viii DANH MỤC CÁC BẢNG .ix DANH MỤC CÁC HÌNH .ix PHẦN MỞ ĐẦU. Lý do chọn đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Câu hỏi nghiên cứu.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu. Ý nghĩa của đề tài. Kết cấu của luận văn .4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU.

Các công trình nghiên cứu nước ngoài. Các công trình nghiên cứu trong nước. Nhận xét công trình nghiên cứu và xác định khe trống nghiên cứu. 9 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT.

Tổng quan về hệ thống kiểm soát chi ngân sách nhà nước. Một số khái niệm cơ bản. Vai trò của kiểm soát chi ngân sách nhà nước. Nguyên tắc thực hiện chi ngân sách nhà nước.

Quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước. Lý thuyết về kiểm soát nội bộ trong khu vực công. Lịch sử hình thành và phát triển. Khái niệm kiểm soát nội bộ.

Đặc điểm tổ chức kiểm soát nội bộ trong khu vực công. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công. 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .33 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Quy trình nghiên cứu.

Thiết kế nghiên cứu. Mô hình nghiên cứu và xây dựng thang đo. Mô hình nghiên cứu. Định nghĩa thang đo.

Thang đo chi tiết. Phương pháp chọn mẫu. Phương pháp xử lý số liệu.43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 .45 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN. Thống kê mô tả mẫu khảo sát.

Kết quả kiểm định mô hình nghiên cứu. Đánh giá thang đo. Phân tích nhân tố khám phá EFA. Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu.

Bàn luận kết quả nghiên cứu .58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 .61 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ. Đối với môi trường kiểm soát. Đối với hệ thống thông tin kế toán và thông tin, truyền thông. Đối với hoạt động kiểm soát.

Đối với hoạt động giám sát. Đối với hoạt động đánh giá rủi ro. Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu trong tương lai .66 KẾT LUẬN CHUNG .68 TÀI LIỆU THAM KHẢO .