Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TÙNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TÙNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Đàm Thanh Thủy THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung của Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập và nghiêm túc của riêng tôi. Các số liệu, báo cáo và thông tin trong đề tài là trung thực và đƣợc tổng hợp từ những nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao. Đồng thời, kết quả nghiên cứu từ công trình này chƣa đƣợc công bố trong bất kỳ công trình nào khác.

Tác giả Nguyễn Xuân Tùng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ ii LỜI CẢM ƠN ốt nghiệ ƣớng dẫn, quan tâm, giúp đỡ giáo, Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệ , ờ tr ấ : - Ban giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng đào tạo sau đại học và các Thầy, Cô giáo của Trƣờng Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Đàm Thanh Thủy - Ngƣời đã trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ tận tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - Bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn. Tác giả Nguyễn Xuân Tùng Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.

ii MỤC LỤC. iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT. vii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU. viii DANH MỤC SƠ ĐỒ.

ix MỞ ĐẦU. Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu.

Những đóng góp mới của luận văn. Kết cấu của luận văn. 4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. Cơ sở lý luận về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD.

Khái niệm kiểm tra thuế. Đặc điểm, vai trò kiểm tra thuế. Nguyên tắc của kiểm tra thuế, hình thức kiểm tra thuế .4 Nội dung cơ sở pháp lý và yêu cầu của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Cơ sở thực tế về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nƣớc trên thế giới. Kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế của một số nƣớc trên thế giới. Bài học kinh nghiệm về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.

32 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ iv TÓM TẮT CHƢƠNG 1. 34 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Các câu hỏi đặt nghiên cứu. Phƣơng pháp nghiên cứu.

Phƣơng pháp tiếp cận nghiên cứu và khung phân tích. Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu. Phƣơng pháp thu thập thông tin. Phƣơng pháp tổng hợp thông tin.

Phƣơng pháp phân tích thông tin. Phƣơng pháp đối chiếu, so sánh. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu. Kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác kiểm tra thuế.

Các tiêu thức sử dụng trong phân tích và đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra năm đối với doanh nghiệp .3 Các khâu trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại doanh nghiệp. 45 TÓM TẮT CHƢƠNG 2. 46 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.

Lịch sử hình thành và phát triển. Vai trò và nhiệm vụ. Cơ cấu tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012.

Công tác tổ chức bộ máy kiểm tra. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra ngƣời nộp thuế. 54 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www. Tổ chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.

Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Những kết quả đạt đƣợc. Những hạn chế và nguyên nhân.

75 TÓM TẮT CHƢƠNG 3. 78 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC. Quan điểm, định hƣớng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Đề xuất một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.

Giải pháp về thể chế chính sách. Giải pháp về tổ chức bộ máy đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Giải pháp về hoàn thiện hệ thống thông, tin cơ sở dữ liệu cho công tác kiểm tra thuế và Ngƣời nộp thuế. Giải pháp về tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và ý thức chấp hành pháp luật Thuế của NNT.

Giải pháp về nâng cao quyền hạn, chế tài xử phạt của công tác kiểm tra thuế. 91 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www. Giải pháp về nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho bộ phận công chức làm công tác kiểm tra thuế. Tăng cƣờng công tác chỉ đạo tại các Chi cục Thuế cấp dƣới.

Giải pháp về tăng cƣờng sự phối hợp giữa các các Phòng, bộ phận chức năng trong CQT và giữa CQT với các Cơ quan hữu quan. 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 102 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài chính CQT Cơ quan Thuế CBCC Cán bộ công chức ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành chính Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ viii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2. Tiêu thức phân loại quy mô doanh nghiệp.

Phân loại doanh nghiệp theo quy mô và nhóm ngành kinh tế. Đánh giá mức độ rủi ro theo loại hình doanh nghiệp. Đánh giá mức độ rủi ro theo mức độ tuân thủ nộp thuế. Kế hoạch thanh, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012.

Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT .3: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT giai đoạn 2010 - 2012 .4: Kết quả thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 .5: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 .6 So sánh kết quả công tác kiểm tra và thanh tra thuế tại trụ sở NNT đối với các doanh nghiệp NQD và số thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 .7: Đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.8: Hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012. Mục tiêu kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. 86 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế .1: Khung nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.

Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản (mô hình 1). Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mô hình 2). Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mô hình 3). 52 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1.

Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một phạm trù kinh tế khách quan đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử. Thuế xuất hiện, tồn tại cùng với sự hình thành, tồn tại và phát triển của Nhà nƣớc. Thuế là công cụ quản lý rất quan trọng của Nhà nƣớc, vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô của nền kinh tế. Để có thể huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách đảm bảo cho Nhà nƣớc có một nguồn thu ổn định, đáp ứng đƣợc vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, Nhà nƣớc phải tổ chức việc quản lý thuế, trong đó thanh tra, kiểm tra thuế là một nội dung quan trọng.

Đối với hoạt động kiểm tra thuế nói riêng không những giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt đƣợc các mục tiêu đã đề ra mà còn giúp Nhà nƣớc phát hiện những hạn chế của chính sách, điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của cộng đồng và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế. Hiện nay, ở Việt Nam thực hiện cơ chế ngƣời nộp thuế (NNT) tự tính, tự khai, tự nộp thuế, vai trò của NNT đã đƣợc đề cao hơn.