Nghiên cứu ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp xây dựng giao thông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI ĐỖ THỊ HUYỀN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 luan an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI ĐỖ THỊ HUYỀN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG VIỆT NAM Ngành: Quản lý xây dựng Mã số: 9.02 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.Vũ Trọng Tích HÀ NỘI - 2020 luan an i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS. Kết quả nêu trong luận án là trung thực, được rút ra từ việc phân tích dữ liệu thu được từ kết quả phỏng vấn, điều tra khảo sát do tôi thực hiện. Kết quả này chưa từng công bố ở trong bất cứ công trình nghiên cứu nào khác. Những nội dung kế thừa, tham khảo trong luận án đều được trích dẫn đầy đủ.

Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả Đỗ Thị Huyền luan an ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin được bày tỏ sự kính trọng và lòng biết ơn sâu sắc đến PGS. Vũ Trọng Tích – người hướng dẫn khoa học, đã tận tâm hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trong quá trình thực hiện luận án. Tác giả xin bày tỏ sự biết ơn tới thầy cô Trường Đại học Giao thông vận tải đã tận tình chỉ bảo trong quá trình tác giả học tập và thực hiện luận án. Tác giả xin trân trọng cảm ơn các nhà quản lý, các thành viên ban kiểm soát, các cán bộ tài chính kế toán tại các doanh nghiệp đã nhiệt tình giúp đỡ tác giả trong quá trình điều tra, phỏng vấn, thu thập số liệu.

Tác giả xin bày tỏ sự biết ơn tới đồng nghiệp tại Trường Đại học công nghệ giao thông vận tải đã động viên, giúp đỡ tác giả trong quá trình thực hiện luận án. Cuối cùng, tác giả xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đến đồng nghiệp, người thân trong gia đình đã động viên, khích lệ tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luận án. Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả Đỗ Thị Huyền luan an iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. II MỤC LỤC.

III DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT. VI DANH MỤC BẢNG BIỂU. VII DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ. IX PHẦN MỞ ĐẦU.

Tính cấp thiết của đề tài. Mục đích nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Khung nghiên cứu đề tài.

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án. Kết cấu luận án. 5 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI. Tổng quan nghiên cứu công bố ở nước ngoài.

Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ. Các nghiên cứu về ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội bộ 10 1. Tổng quan nghiên cứu công bố ở trong nước. Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ.

Các nghiên cứu về ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội bộ 16 1. Khoảng trống nghiên cứu và mục tiêu nghiên cứu của luận án. Kết luận từ nghiên cứu tổng quan. Xác định khoảng trống nghiên cứu.

Mục tiêu nghiên cứu của luận án. 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1. 18 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT, THỰC TIỄN VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU. Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp.

Khái niệm kiểm soát nội bộ. Các thành phần của kiểm soát nội bộ. Kinh nghiệm kiểm soát nội bộ của một số doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông trên thế giới. Hiệu lực kiểm soát nội bộ.

Khái niệm hiệu lực kiểm soát nội bộ. Tiêu chí đánh giá hiệu lực kiểm soát nội bộ. 41 luan an iv 2. Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực kiểm soát nội bộ.

Ảnh hưởng của các thành phần kiểm soát nội bộ đến hiệu lực kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông. Lý thuyết nền giải thích sự ảnh hưởng của các thành phần kiểm soát nội bộ đến hiệu lực kiểm soát nội bộ. Đặc điểm của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông ảnh hưởng đến các thành phần kiểm soát nội bộ. Đề xuất mô hình nghiên cứu và giả thuyết nghiên cứu về ảnh hưởng của các thành phần kiểm soát nội bộ đến hiệu lực kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông.

53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2. 57 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Khái quát về khách thể nghiên cứu – các doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông Việt Nam. Phương pháp điều tra khảo sát.

Thiết kế phiếu khảo sát. Đối tượng gửi phiếu khảo sát. Các bước thực hiện khảo sát. Mẫu nghiên cứu.

Phương pháp phân tích, tổng hợp. Phương pháp nghiên cứu định lượng. Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định lượng. Phân tích dữ liệu định lượng.

64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3. 79 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG VIỆT NAM. Thực trạng các thành phần kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông Việt Nam. Môi trường kiểm soát.

Đánh giá rủi ro. Hoạt động kiểm soát. Thông tin truyền thông. Đánh giá khái quát thực trạng các thành phần kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông Việt Nam.

Thực trạng hiệu lực kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông Việt Nam. Bàn luận về kết quả nghiên cứu ảnh hưởng của các thành phần kiểm soát nội bộ đến hiệu lực kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông Việt Nam .106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4. 108 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG VIỆT NAM. Nguyên tắc xây dựng giải pháp hoàn thiện các thành phần kiểm soát nội bộ góp phần nâng cao hiệu lực kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông Việt Nam.

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện các thành phần kiểm soát nội bộ góp phần nâng cao hiệu lực kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông Việt Nam. Tăng cường hoạt động kiểm soát thông qua việc tăng cường chốt kiểm soát trong các quy trình công việc. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức và chính sách đãi ngộ. Chú trọng công tác lập kế hoạch truyền thông.

Hoàn thiện cơ chế đánh giá và ứng phó rủi ro. Tăng cường giám sát, sử dụng kết quả giám sát, đánh giá để cải tiến kiểm soát nội bộ .137 KẾT LUẬN CHƯƠNG 5. 140 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ. 141 DANH MỤC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ.

144 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 145 PHỤ LỤC -1- luan an vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BASEL : Basel Committee on Banking Supervision Ủy ban giám sát ngân hàng Basel COBIT : Control Objectives for information and related Technology COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Ủy ban bảo trợ tổ chức thuộc Hội đồng quốc gia của Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính KSNB : Kiểm soát nội bộ XDCTGT : Xây dựng công trình giao thông luan an vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các chốt kiểm soát .1: Số lượng doanh nghiệp XDCTGT phân loại theo loại hình doanh nghiệp .2: Tiêu chí phân loại quy mô doanh nghiệp XDCTGT .3: Số lượng doanh nghiệp XDCTGT phân loại theo quy mô doanh nghiệp .4: Doanh thu của doanh nghiệp XDCTGT .5: Lao động của doanh nghiệp XDCTGT.6: Thông tin chung về đối tượng trả lời phiếu khảo sát.7: Tiêu chí đánh giá thang đo của hệ số Cronbach’s Alpha .8: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo Môi trường kiểm soát .9: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo Đánh giá rủi ro .10: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo Hoạt động kiểm soát .11: Tổng hợp giá trị hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo Thông tin truyền thông .12: Tổng hợp giá trị hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo Giám sát .13: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo Hiệu lực KSNB .14: Tổng hợp kết quả phân tích nhân tố EFA cho Môi trường kiểm soát .15: Tổng hợp kết quả phân tích nhân tố EFA cho Đánh giá rủi ro .16: Tổng hợp kết quả phân tích nhân tố EFA cho Hoạt động kiểm soát .17: Tổng hợp kết quả phân tích nhân tố EFA cho Thông tin truyền thông .18: Tổng hợp kết quả phân tích nhân tố EFA cho Giám sát .19: Tổng hợp kết quả phân tích nhân tố EFA cho Hiệu lực KSNB .20: Tổng hợp kết quả phân tích tương quan .22: Tổng hợp kết quả phân tích hồi quy .23: Kết quả kiểm định R2 và Durbin-Watson .24: Kết quả kiểm định ANOVA .1: Doanh thu, lợi nhuận của một số doanh nghiệp XDCTGT .2: Các chỉ tiêu tài chính của một số doanh nghiệp XDCTGT .3: Thứ tự ảnh hưởng của các thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB .1: Ma trận RACI .113 luan an viii Bảng 5.2: Ma trận RACI cho công việc Mua vật tư.3: Danh sách người liên quan .4: Kế hoạch truyền thông .5: Bảng mô tả khẩu vị rủi ro .6: Bảng mô tả khẩu vị rủi ro cho mục tiêu tuân thủ pháp luật .7: Bảng mô tả khẩu vị rủi ro cho mục tiêu Báo cáo tài chính.8: Bảng mô tả khẩu vị rủi ro cho mục tiêu tiến độ thực hiện dự án .9: Bảng mô tả khẩu vị rủi ro cho mục tiêu an toàn lao động .10: Bảng mô tả khẩu vị rủi ro cho công việc mua vật tư .11: Bảng thu thập dữ liệu quá khứ .12: Bảng thu thập dữ liệu quá khứ đối với công việc mua vật tư .13: Bảng phân tích yếu tố thành công giả định .14: Bảng phân tích yếu tố thành công giả định đối với công việc Mua vật tư .15: Bảng phân tích bối cảnh tổ chức .16: Bảng phân tích bối cảnh tổ chức liên quan đến công việc Mua vật tư .17: Danh sách sự kiện rủi ro .18: Danh sách sự kiện rủi ro đối với công việc Mua vật tư .19: Bảng câu hỏi đánh giá tần suất/xác suất và tác động rủi ro .20: Đánh giá xác suất và đánh giá tác động .