Luận án Kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán bộ quản lý – Phạm Tiến Dũng

Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n --------

-------- PH¹M TIÕN DòNG KIÓM TO¸N TR¸CH NHIÖM KINH TÕ CñA C¸N Bé QU¶N Lý DO KIÓM TO¸N NHµ N¦íC VIÖT NAM THùC HIÖN Chuyªn ngµnh: KÕ to¸n (KÕ to¸n, kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch) M· sè: 62340301 Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: 1. NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA Hµ Néi - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng sự nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Luận án Phạm Tiến Dũng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới Người hướng dẫn khoa học, đã tận tình hướng dẫn Tác giả trong suốt quá trình thực hiện Luận án.

Tác giả xin bày tỏ sự cảm ơn tới các thầy cô Trường Đại học Kinh tế quốc dân trong thời gian qua đã giúp đỡ Tác giả trong quá trình học tập và nghiên cứu. Tác giả xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp tại cơ quan, các nhà quản lý nhà nước đã ủng hộ, giúp đỡ Tác giả trong quá trình nghiên cứu, thu thập tài liệu, phiếu điều tra. Cuối cùng, Tác giả bày tỏ sự cám ơn tới những người thân trong gia đình đã động viên, giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu Đề tài. Tác giả Luận án Phạm Tiến Dũng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU.

Tính cấp thiết của Đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Câu hỏi quản lý, câu hỏi nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Phương pháp nghiên cứu. Khái quát chung về phương pháp nghiên cứu. Thiết kế nghiên cứu. Dữ liệu nghiên cứu và phương pháp thu thập dữ liệu.

Thiết kế bảng hỏi đối với việc xác định các nhân tố ảnh hưởng đến sự phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Phương pháp xử lý, phân tích dữ liệu và trình bày kết quả nghiên cứu. Đóng góp mới của đề tài. Kết cấu của Luận án.

12 CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU. Các công trình nghiên cứu ở nước ngoài. Các công trình nghiên cứu ở Việt Nam. 15 CHƯƠNG 3 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN TRÁCH NHIỆM KINH TẾ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ.

Cán bộ quản lý và trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Khái quát chung về kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý.

Sự cần thiết kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý. Chủ thể kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Đối tượng, mục tiêu và nội dung kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Thời điểm kiểm toán trách nhiệm kinh tế.

Loại hình kiểm toán trách nhiệm kinh tế. Quy trình kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý. Bài học kinh nghiệm kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Kinh nghiệm các kiểm toán nhà nước trên thế giới đối với đánh giá trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý.

Kiểm toán trách nhiệm kinh tế tại Kiểm toán Nhà nước Trung Quốc. Bài học kinh nghiệm về kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước thực hiện cho Việt Nam. Mô hình nghiên cứu xác định các nhân tố ảnh hưởng đến sự phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế. 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3.

46 CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TRÁCH NHIỆM KINH TẾ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN. Kiểm toán Nhà nước Việt Nam và các nội dung kiểm toán do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện. Vai trò, chức năng, nhiệm vụ của Kiểm toán Nhà nước Việt Nam với kiểm toán trách nhiệm kinh tế. Các loại hình kiểm toán do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện với kiểm toán trách nhiệm kinh tế.

Thực trạng kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước thực hiện. Thực trạng pháp lý và các quy trình, hướng dẫn của Kiểm toán Nhà nước về trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý hiện nay. Thực trạng kiểm toán trách nhiệm kinh tế qua kết quả kiểm toán giai đoạn 2011-2015. Thực trạng các nhân tố ảnh hưởng đến sự phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ kinh tế do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện.

Đánh giá thực trạng kiểm toán trách nhiệm của cán bộ quản lý trong các tổ chức công do Kiểm toán Nhà nước thực hiện. Đánh giá thực trạng việc kiểm toán trách nhiệm kinh tế người đứng đầu qua các buổi kết luận kiểm toán. Đánh giá thực trạng việc thực hiện kiến nghị kiểm toán và tái diễn các sai phạm sau kiểm toán. Nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm toán trách nhiệm cá nhân qua kết quả kiểm toán.

94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4. 97 CHƯƠNG 5 HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN TRÁCH NHIỆM KINH TẾ CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN. Quan điểm định hướng về kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước thực hiện. Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện.

Nâng cao chất lượng, năng lực kiểm toán viên thực hiện kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý. Tăng cường khả năng triển khai kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý trong các tổ chức công. Tăng cường yêu cầu Kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý trong các tổ chức công. Xây dựng chiến lược phát triển Kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý trong các tổ chức công.

Kiến nghị thực hiện các giải pháp. Các kiến nghị với Trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ và các cơ quan có liên quan. Đối với Quốc hội. Đối với Chính phủ và các cơ quan khác có liên quan.

Kiến nghị đối với Tổng Kiểm toán Nhà nước. 117 KẾT LUẬN CHƯƠNG 5. 125 DANH MỤC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ. 127 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.

173 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ASOSAI Asian Organization of Supreme Audit Institutions (Cơ quan Kiểm toán Tối cao Châu Á) BCTC Báo cáo tài chính CNAO The National Audit Office of the People's Republic of China (Kiểm toán Nhà nước Trung Quốc) CQHC Cơ quan hành chính DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức Quốc tế các cơ quan Kiểm toán tối cao) KHKT Kế hoạch kiểm toán KTNN Kiểm toán nhà nước KTTNKT Kiểm toán trách nhiệm kinh tế KTV Kiểm toán viên NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước SAI Supreme Audit Institution (Kiểm toán tối cao) SAV Kiểm toán Nhà nước Việt Nam UBND Ủy ban nhân dân VBQPPL Văn bản quy phạm pháp luật XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG Bảng 4. Các cuộc kiểm toán do KTNN thực hiện giai đoạn 2011-2015. Tổng số kiến nghị xử lý tài chính giai đoạn 2011-2015 của KTNN. Tổng hợp các kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm giai đoạn 2011-2015 của KTNN.

Kết quả phỏng vấn theo mẫu độ tuổi về các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm cán bộ quản lý. Kết quả khảo sát theo mẫu nghiên cứu trình độ học vấn của cán bộ kiểm toán tại Kiểm toán Nhà nước về các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm quản lý. Kết quả nghiên cứu theo ngạch công chức về các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Mẫu nghiên cứu theo hệ số lương tại Kiểm toán Nhà nước về các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm của cán bộ quản lý.

Kết quả khảo sát các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế của các cán bộ quản lý theo mẫu thời gian công tác. Thống kê mô tả các nhân tố chính trị, kinh tế, xã hội. Các nhân tố thuộc về năng lực của Kiểm toán Nhà nước. Các nhân tố thuộc về đối tượng kiểm toán.

Các nhân tố thuộc về kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ quản lý do Kiểm toán Nhà nước thực hiện. Độ tin cậy của thang đo kinh tế, chính trị, xã hội. Độ tin cậy của thang đo năng lực kiểm toán. Độ tin cậy của thang đo đặc điểm đối tượng kiểm toán.

Độ tin cậy của thang đo kiểm toán trách nhiệm. Kết quả kiểm định KMO. Phương sai trích. Ma trận nhân tố xoay.

Kết quả phân tích ANOVA. Tổng hợp tình hình thực hiện kết luận kiểm toán giai đoạn 2011-2015 của KTNN. 92 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 4. Số lượng các cuộc kiểm toán (theo lĩnh vực) giai đoạn 2011-2015.

Tổng số kiến nghị xử lý tài chính giai đoạn 2011-2015 của KTNN. Cơ cấu các kiến nghị xử lý tài chính giai đoạn 2011-2015 của KTNN. Kết quả phỏng vấn theo mẫu độ tuổi về các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm cán bộ quản lý. Kết quả khảo sát theo mẫu nghiên cứu trình độ học vấn của các KTV tại Kiểm toán Nhà nước về các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm quản lý.

Kết quả nghiên cứu theo ngạch công chức về các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán trách nhiệm kinh tế của cán bộ quản lý. Mẫu nghiên cứu theo hệ số lương tại Kiểm toán Nhà nước về các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm của cán bộ quản lý. Kết quả khảo sát các nhân tố ảnh hưởng tới sự phát triển kiểm toán trách nhiệm kinh tế của các cán bộ quản lý theo mẫu thời gian công tác. Quá trình nghiên cứu của Luận án.

Mô hình nghiên cứu đề xuất. Khung phân tích mô hình đầu vào, đầu ra. Quy trình kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán bộ quản lý .