Hoàn thiện kiểm toán NSĐP tăng cường quản lý ngân sách do KTNN VN thực hiện

Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: 1. i LỜI CAM ĐOAN Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Xác nhận của Tác giả của Luận án Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thanh Diệp ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ sự biết ơn tới Thầy hướng dẫn khoa học: TS. Cao Tấn Khổng và TS.

Tô Văn Nhật đã nhiệt tình hướng dẫn Tác giả để Tác giả có thể hoàn thành Luận án. Tác giả xin bày tỏ sự cảm ơn tới Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tào Sau đại học, Viện Kế toán – Kiểm toán, Bộ môn Kiểm toán đã giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu Luận án. Tác giả xin trân trọng cảm ơn sự hỗ trợ quí báu từ các KTV, các chuyên gia của Kiểm toán nhà nước, cơ quan Kiểm toán nhà nước trong quá trình thu thập tài liệu, nghiên cứu hồ sơ, trao đổi kinh nghiệm và các góp ý sửa chữa luận án. Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình và bạn bè đã động viên, giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thiện Luận án.

Tác giả của Luận án iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. ii MỤC LỤC. iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT. v DANH MỤC BẢNG BIỂU.

vi DANH MỤC SƠ ĐỒ……………………………………………………………….viii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU. Sự cần thiết của Đề tài. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan. Mục đích nghiên cứu .4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Khung nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu. 12 Kết luận Chương 1. 14 CHƯƠNG 2 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NSĐP VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG15 2. Lý luận chung về NSĐP và quản lý NSĐP.

Bản chất của NSĐP. Lý luận chung về kiểm toán NSĐP. Tổ chức hoạt động kiểm toán NSĐP. Tổ chức bộ máy kiểm toán NSĐP.

Tác động của kiểm toán đối với quản lý ngân sách của các địa phương. Kinh nghiệm của các nước trong kiểm toán NSĐP nhằm tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương. 54 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NSĐP TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ NGÂN SÁCH. 62 CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG.

Đặc điểm chung của NSNN Việt Nam và quản lý ngân sách ảnh hưởng đến kiểm toán NSĐP. Kiểm toán NSĐP do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện. Tổ chức hoạt động kiểm toán NSĐP. Tổ chức bộ máy kiểm toán NSĐP.

Kết quả kiểm toán NSĐP góp phần tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương. Nhận xét chung về thực trạng kiểm toán NSĐP trong quan hệ với quản lý ngân sách của các địa phương. Những kết quả đạt được trong kiểm toán NSĐP do Kiểm toán nhà nước thực hiện. Những hạn chế, tồn tại trong kiểm toán NSĐP do Kiểm toán nhà nước thực hiện.

Nguyên nhân của những hạn chế. 133 Kết luận Chương 3. 136 CHƯƠNG 4 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NSĐP DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƯỜNG. Sự cần thiết và phương hướng hoàn thiện kiểm toán NSĐP do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện nhằm tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương.

Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán NSĐP nhằm tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương. Phương hướng hoàn thiện kiểm toán NSĐP nhằm tăng cường năng lực quản lý ngân sách của các địa phương. Các giải pháp hoàn thiện kiểm toán NSĐP do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện nhằm tăng cường quản lý ngân sách của các địa phương. Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán NSĐP.

Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm toán NSĐP. Triển khai và hoàn thiện kiểm toán dự toán NSĐP nhằm tăng cường quản lý NSĐP. Hoàn thiện cơ sở pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán NSĐP và quản lý NSĐP. 165 DANH MỤC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ký hiệu viết tắt Trung ương TW Hội đồng nhân dân HĐND Ủy ban nhân dân UBND Ngân sách nhà nước NSNN Ngân sách trung ương NSTW Ngân sách địa phương NSĐP Kiểm toán nhà nước KTNN Kiểm toán viên KTV Báo cáo tài chính BCTC Kiểm toán hoạt động KTHĐ Kiểm toán tuân thủ KTTT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu: Bảng 3.1: Giấy tờ làm việc về thu thập thông tin cơ bản về địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện).2: Giấy tờ làm việc về thu thập thông tin về thu NSNN tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .3: Giấy tờ làm việc về thu thập thông tin về chi NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .4: Giấy tờ làm việc về thu thập thông tin về công tác kế toán và quyết toán ngân sách tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .5: Giấy tờ làm việc về tìm hiểu môi trường kiểm soát tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .6: Giấy tờ làm việc về tìm hiểu tổ chức bộ máy kiểm soát nội bộ tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .7: Giấy tờ làm việc về tìm hiểu hoạt động của bộ máy kiểm soát nội bộ trong năm tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .8: Giấy tờ làm việc về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .9: Giấy tờ làm việc về thu thập thông tin về tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .10: Giấy tờ làm việc về xác định trọng yếu trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .11: Giấy tờ làm việc về xác định rủi ro tiềm tàng trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện)83 Bảng 3.12: Giấy tờ làm việc về xác định rủi ro kiếm soát trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện)84 Bảng 3.13: Giấy tờ làm việc về xác định rủi ro phát hiện trong kiểm toán NSĐP tại địa vii phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .14: Giấy tờ làm việc về xác định mục tiêu kiểm toán chung trong lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .15: Giấy tờ làm việc về xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể trong lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .16: Giấy tờ làm việc về xác định phạm vi kiểm toán trong lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .17: Danh sách các đơn vị được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .18: Giấy tờ làm việc về xác định giới hạn kiểm toán trong lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực I thực hiện) .19: Kế hoạch nhân sự và tổ chức biên chế đoàn kiểm toán trong lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán NSĐP tại địa phương được kiểm toán (cuộc kiểm toán tại TP A do KTNN khu vực X thực hiện) .20: Kế hoạch kiểm toán chi tiết Quận TX – địa phương A .21: Mẫu Nhật ký làm việc của KTV .22: Kết quả kiểm toán NSĐP kiến nghị tăng thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2014 .23: Kết quả kiểm toán NSĐP kiến nghị giảm chi thường xuyên NSNN từ năm 2010 - 2014 .24: Kết quả kiểm toán NS ĐP kiến nghị giảm chi đầu tư xây dựng cơ bản từ năm 2010 - 2014.

121 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán NSNN.2: Cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán theo mô hình trực tuyến .3: Cơ cấu tổ chức theo mô hình phân tuyến .1: Trình tự xét duyệt báo cáo kiểm toán NSĐP. 106 1 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1. Sự cần thiết của Đề tài Trong lĩnh vực tài chính – ngân sách, NSNN (bao gồm Ngân sách trung ương và NSĐP) là khâu quan trọng, đảm bảo nguồn tài chính cho tất cả các lĩnh vực hoạt động. NSNN là đối tượng kiểm toán thường xuyên và chủ yếu của Kiểm toán nhà nước.

Kết quả kiểm toán NSNN giữ vị trí quan trọng, cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ công tác quản lý tài chính của Nhà nước. Kết quả kiểm toán ngân sách đưa ra ý kiến đánh giá công tác quản lý, điều hành thu, chi ngân sách, công tác quản lý và sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản,… gắn với trách nhiệm của từng cá nhân, đơn vị trong quản lý kinh tế, tài chính, là nguồn thông tin quan trọng phục vụ cho Quốc hội, HĐND giám sát hoạt động kinh tế xã hội. Kết quả kiểm toán ngân sách cung cấp thông tin giúp Quốc hội, HĐND quyết định các dự án đầu tư, xác định số thu, chi ngân sách cả về tổng số và chi tiết đến từng khoản mục,…góp phần minh bạch tài chính, tham gia chống tiêu cực, tham nhũng, lãng phí,… Bên cạnh đó, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội, thu – chi ngân sách cũng ngày một tăng lên.