Hoàn thiện tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán công ty niêm yết VN - Nguyễn Tố Tâm

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN TỐ TÂM Hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, Kiểm toán và Phân tích) Mã số: 62.01 Nghiên cứu sinh: Nguyễn Tố Tâm Mã NCS: NCS31.69KT Người hướng dẫn 1: PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa Người hướng dẫn 2 : PGS. Lê Thị Hòa 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án này là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Số liệu sử dụng trong Luận án là trung thực.

Những kết quả của Luận án chưa từng được công bố trong bất cứ công trình khoa học nào. Tác giả của Luận án Nguyễn Tố Tâm i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, PGS.TS Lê Thị Hoà – người hướng dẫn khoa học, đã tận tình hướng dẫn Tác giả trong suốt quá trình thực hiện Luận án. Tác giả xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình và quý báu của các chuyên gia thuộc Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam trong quá trình khảo sát, thu thập số liệu. Tác giả xin cảm ơn các công ty niêm yết thuộc Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh đã dành thời gian trả lời phiếu khảo sát.

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô trong Bộ môn Kiểm toán, Viện Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại học Kinh tế quốc dân đã đóng góp ý kiến sửa chữa Luận án, cảm ơn quý thầy cô của Viện Đào tạo Sau đại học đã tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả trong quá trình học tập tại Trường. Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến các đồng nghiệp Khoa Tài chính Kế toán – Trường Đại học Điện lực đã giúp đỡ, động viên trong suốt thời gian nghiên cứu. Cuối cùng, Tác giả bày tỏ sự cảm ơn tới những người thân trong gia đình: cha, mẹ, anh, chị, em, chồng và các con đã động viên, khích lệ Tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận án. Nguyễn Tố Tâm ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.

iii   DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT. viii   DANH MỤC BẢNG BIỂU. ix   DANH MỤC HÌNH. x   CHƯƠNG 1- GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI.

  Lý do chọn Đề tài.   Mục tiêu nghiên cứu.   Câu hỏi nghiên cứu.   Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

  Những đóng góp mới của Luận án.   Kết cấu của Luận án. 7   Kết luận chương 1. 9   CHƯƠNG 2 - CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NHẰM TĂNG CƯỜNG CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN.

  Tổ chức kiểm soát thông tin.   Kiểm soát thông tin.   Tổ chức kiểm soát thông tin.   Chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết.

  Những tiêu chí phản ánh chất lượng thông tin kế toán tài chính.   Yêu cầu về chất lượng thông tin kế toán tài chính đối với các công ty niêm yết.   Vai trò của chất lượng thông tin kế toán tài chính của công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.   Một số nguyên nhân chính các công ty niêm yết cung cấp thông tin kế toán tài chính kém chất lượng.

  Tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết.   Xác định nội dung tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài chính….   Lượng hoá chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết…….   Tổ chức kiểm soát nội bộ đối với chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết.

  Tổ chức kiểm soát nhà nước đối với chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết. 61   Kết luận chương 2. 73   CHƯƠNG 3 – PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU TỔ CHỨC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM.   Nguồn dữ liệu nghiên cứu.

  Phương pháp nghiên cứu định tính.   Nghiên cứu tài liệu.   Nghiên cứu tình hình thực tiễn.   Phỏng vấn chuyên gia.

  Tổng hợp, phân tích.   Phương pháp nghiên cứu định lượng.   Xây dựng giả thiết nghiên cứu và mô hình nghiên cứu.   Phương pháp khảo sát.

  Phân tích thống kê mô tả.   Phương pháp hồi quy tương quan. 83   Kết luận chương 3. 83   CHƯƠNG 4 - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA TỔ CHỨC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM.

  Khái quát về Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh và yêu cầu về chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết.   Thực trạng chất lượng thông tin kế toán tài chính các công ty niêm yết phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Đánh giá khái quát chất lượng thông tin kế toán tài chính các công ty niêm yết phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Lượng hoá chất lượng thông tin kế toán tài chính các công ty niêm yết phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam.

  Thực trạng tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài chính các công ty niêm yết phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Đánh giá khái quát tổ chức kiểm soát chất lượng thông tin kế toán tài chính các công ty niêm yết phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam….   Tổ chức kiểm soát nội bộ đối với chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam 102   4.   Tổ chức kiểm soát nhà nước đối với chất lượng thông tin tài chính kế toán của các công ty niêm yết phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam….

111   Kết luận chương 4. 117   CHƯƠNG 5 – PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM SOÁT NHẰM TĂNG CƯỜNG CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM.   Phân tích kết quả nghiên cứu.   Chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.

  Tổ chức kiểm soát nội bộ và mối liên hệ giữa tổ chức kiểm soát nội bộ đối với chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Tổ chức kiểm soát nhà nước và mối liên hệ giữa tổ chức kiểm soát nhà nước đối với chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Sự cần thiết tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam thông qua hoàn thiện tổ chức kiểm soát nội bộ và kiểm soát nhà nước.

  Quan điểm xây dựng các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.   Điều kiện của giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. 145   Kết luận chương 5.

148   CHƯƠNG 6 - KẾT LUẬN.   Về phương pháp nghiên cứu.   Về kết quả khảo sát, phân tích.   Về giải pháp đề xuất.

  Giới hạn nghiên cứu và những đề nghị. 151   DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ. xi   vi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. xii   PHỤ LỤC.

xxii   Phụ lục 01 – Bảng tổng quan lượng hoá theo thang đo các tiêu chuẩn thông tin KTTC. xxii   Phụ lục 02 - Phiếu khảo sát chuyên gia. xxviii   Phụ lục 03 - Phiếu khảo sát. xxx   Phụ lục 04 - Tổng hợp ý kiến kiểm toán báo cáo tài chính các công ty niêm yết phi tài chính trong giai đoạn 2008 – 2012 của Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh.

xl   Phụ lục 05- Bảng thu thập lượng hoá chất lượng thông tin kế toán tài chính các công ty niêm yết trên SGDCK TPHCM. lvi   Phụ lục 06 - Danh sách các công ty niêm yết thuộc diện theo dõi đặc biệt (trích dẫn). lix   Phụ lục 07 - Danh sách các công ty niêm yết vi phạm công bố thông tin tài chính (trích dẫn). lx   Phụ lục 08 - Bảng thu thập lượng hoá các thành phần tổ chức KSNB ảnh hưởng tới chất lượng thông tin KTTC các công ty niêm yết trên SGDCK TPHCM.

lxi   Phụ lục 09 - Bảng thu thập lượng hoá ảnh hưởng của tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC các công ty niêm yết trên SGDCK TPHCM. lxiii   vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích thuật ngữ BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban Giám đốc CFFF Conceptual Framework for financial reporting Khuôn khổ lý thuyết lập báo cáo tài chính COSO Committee of Sponsoring Organizations Hiệp hội các tổ chức tài trợ CTNY Công ty niêm yết HĐQT Hội đồng quản trị IASB International Accounting Standards Board Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán quốc tế IFAC International Federation of Accountants Liên đoàn Kế toán quốc tế IFRS International Financial Reporting Standards Chuẩn mực lập báo cáo tài chính quốc tế KSNB Kiểm soát nội bộ KSNN Kiểm soát Nhà nước KTNB Kiểm toán nội bộ KTTC Kế toán tài chính PCAOB Public company accounting oversight board Ban Giám sát kiểm toán công ty đại chúng SEC U.