Luận án tiến sĩ: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại tại doanh nghiệp kiểm toán độc lập ở Việt Nam
Luận án tiến sĩ: Hoàn thiện kiểm toán BCTC ngân hàng thương mại tại DN kiểm toán độc lập Việt Nam. Nâng cao chất lượng, hiệu quả.
Năm xuất bản
Số trang
290
Thời gian đọc
44 phút
Lượt xem
0
Lượt tải
0
Phí lưu trữ
50 Point
Tổng quan nhanh
- Chủ đề:
- 1. Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng
- Số trang:
- 290 trang
- Trường:
- Học viện Tài chính
- Chuyên ngành:
- Kế toán
- Tác giả:
- Phí Thị Kiều Anh
- Năm:
- 2016
Tóm tắt nội dung luận án
I. Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng
Kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại giữ vai trò trọng yếu trong việc bảo đảm an toàn hệ thống tài chính quốc gia. Hoạt động này cung cấp sự bảo đảm độc lập về tính trung thực, hợp lý của các thông tin kế toán. Các tổ chức tín dụng có quy mô tài sản lớn, nghiệp vụ phức tạp và mức độ rủi ro hệ thống cao. Do đó, kiểm toán viên cần am hiểu sâu sắc bản chất hoạt động ngân hàng. Khung pháp lý và cơ sở lý luận kiểm toán đòi hỏi việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của cơ quan quản lý. Việc minh bạch hóa thông tin tài chính giúp gia tăng niềm tin của người gửi tiền, nhà đầu tư và cơ quan giám sát. Hoạt động kiểm toán giúp phát hiện sớm sai sót trọng yếu, đánh giá tính tuân thủ pháp luật và nâng cao chất lượng quản trị ngân hàng.
1.1. Đặc thù hoạt động và mục tiêu kiểm toán ngân hàng thương mại
Ngân hàng thương mại huy động vốn ngắn hạn để cấp tín dụng trung và dài hạn. Đặc thù này tạo ra rủi ro thanh khoản và rủi ro kỳ hạn rất lớn. Mục tiêu cốt lõi của kiểm toán là xác nhận tính hiện hữu, quyền sở hữu, tính đầy đủ và giá trị của các tài sản tài chính. Kiểm toán viên kiểm tra mức độ tuân thủ quy chế an toàn hoạt động do Ngân hàng Nhà nước ban hành. Mọi giao dịch tiền tệ, tín dụng và đầu tư đều cần được ghi nhận chính xác theo thời gian thực. Báo cáo tài chính phải phản ánh trung thực kết quả hoạt động kinh doanh và khả năng thanh toán. Kiểm toán viên độc lập chịu trách nhiệm thu thập bằng chứng đầy đủ, thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán khách quan.
1.2. Khung pháp lý và chuẩn mực kiểm toán áp dụng cho ngân hàng
Hoạt động kiểm toán ngân hàng chịu sự điều chỉnh của Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Kiểm toán độc lập và hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp. Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA đóng vai trò định hướng toàn bộ quy trình kiểm toán từ khâu lập kế hoạch đến lập báo cáo. Kiểm toán viên cần vận dụng linh hoạt các chuẩn mực quốc tế để đánh giá các giao dịch tài chính phức tạp. Cơ quan quản lý liên tục ban hành các văn bản hướng dẫn về trích lập dự phòng và an toàn vốn. Doanh nghiệp kiểm toán phải cập nhật kịp thời các thay đổi pháp lý nhằm hạn chế rủi ro kiểm toán. Việc áp dụng đúng chuẩn mực giúp đảm bảo tính nhất quán và khả năng so sánh của báo cáo tài chính ngân hàng.
II. Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại
Đánh giá rủi ro là giai đoạn then chốt trong kiểm toán ngân hàng. Ngân hàng đối mặt với nhiều loại rủi ro như rủi ro thị trường, rủi ro hoạt động và rủi ro tín dụng. Hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại đóng vai trò tuyến phòng thủ đầu tiên ngăn ngừa sai sót và gian lận. Kiểm toán viên thực hiện tìm hiểu môi trường kiểm soát, quy trình phê duyệt tín dụng và hệ thống quản trị rủi ro. Mức độ hữu hiệu của kiểm soát nội bộ quyết định phạm vi, lịch trình và quy mô của các thử nghiệm cơ bản. Khi kiểm soát nội bộ vận hành tốt, rủi ro kiểm soát giảm xuống, giúp tối ưu hóa nguồn lực kiểm toán.
2.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại
Hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát. Kiểm toán viên kiểm tra tính phân định trách nhiệm giữa bộ phận kinh doanh, thẩm định và quản lý rủi ro. Quy trình cấp tín dụng, giải ngân và thu nợ cần tuân thủ nghiêm ngặt các hạn mức phê duyệt. Kiểm toán viên thực hiện phỏng vấn cán bộ, quan sát quy trình và kiểm tra chứng từ chọn mẫu. Hệ thống công nghệ thông tin lõi (Core Banking) cũng được đánh giá kỹ lưỡng về bảo mật và phân quyền truy cập. Kết quả đánh giá giúp kiểm toán viên xác định các khu vực có rủi ro cao để tập trung kiểm tra.
2.2. Kiểm soát rủi ro tín dụng và trích lập dự phòng rủi ro
Rủi ro tín dụng và trích lập dự phòng rủi ro luôn là trọng tâm hàng đầu trong các cuộc kiểm toán ngân hàng. Hoạt động cấp tín dụng chiếm tỷ trọng tài sản lớn nhất và tiềm ẩn nguy cơ tổn thất cao nhất. Kiểm toán viên đánh giá chính sách quản lý nợ xấu, tài sản bảo đảm và khả năng trả nợ của khách hàng. Việc ước tính dự phòng đòi hỏi xét đoán chuyên môn cao và dữ liệu lịch sử đầy đủ. Sai lệch trong việc tính toán dự phòng sẽ làm méo mó lợi nhuận và vốn chủ sở hữu của ngân hàng. Kiểm toán viên cần kiểm tra tính chính xác của các mô hình chấm điểm tín dụng nội bộ và việc định giá tài sản thế chấp.
III. Thủ tục kiểm toán khoản mục báo cáo tài chính ngân hàng
Thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết giúp thu thập bằng chứng xác thực về các số dư trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh. Ngân hàng có khối lượng giao dịch khổng lồ và dữ liệu phân tán tại nhiều chi nhánh. Do đó, kiểm toán viên kết hợp kỹ thuật chọn mẫu thống kê và phần mềm kiểm toán hỗ trợ bằng máy tính. Các khoản mục trọng yếu gồm cho vay khách hàng, tiền gửi, chứng khoán đầu tư và công cụ phái sinh. Việc kiểm tra số dư và giao dịch đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối. Các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết cần phối hợp chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả cao nhất.
3.1. Thủ tục kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng
Thực hiện thủ tục kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng đòi hỏi kiểm toán viên kết hợp kiểm tra hồ sơ tín dụng và gửi thư xác nhận số dư. Hồ sơ chọn mẫu cần bao gồm các khách hàng lớn, các khoản vay tái cơ cấu và các khoản nợ có dấu hiệu suy giảm chất lượng. Kiểm toán viên kiểm tra tính hợp pháp của hợp đồng tín dụng, phương án vay vốn và biện pháp bảo đảm tiền vay. Kiểm tra việc giải ngân đúng mục đích và hạch toán lãi dự thu chính xác. Bằng chứng kiểm toán phải chứng minh được tính hiện hữu và khả năng thu hồi của khoản vay. Đối với các khoản nợ xấu, cần xem xét kỹ tiến độ xử lý nợ và tính pháp lý của tài sản bảo đảm.
3.2. Kiểm toán khoản mục tiền gửi và huy động vốn
Hoạt động kiểm toán khoản mục tiền gửi và huy động vốn tập trung vào tính đầy đủ, quyền và nghĩa vụ và sự cắt niên độ kế toán. Tiền gửi khách hàng là nguồn vốn chủ yếu tài trợ cho các hoạt động sinh lời của ngân hàng. Kiểm toán viên gửi thư xác nhận đối với các số dư tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi thanh toán lớn. Đồng thời, kiểm tra tính toán chi phí lãi tiền gửi và lãi dự chi dồn tích đến ngày kết thúc niên độ. Quy trình kiểm tra còn mở rộng sang các công cụ nợ do ngân hàng phát hành như chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu. Mọi biến động bất thường về dòng tiền huy động quanh thời điểm khóa sổ đều được rà soát nghiêm ngặt.
3.3. Thủ tục phân tích cơ bản trong kiểm toán NHTM
Áp dụng thủ tục phân tích cơ bản trong kiểm toán NHTM giúp kiểm toán viên phát hiện sớm các biến động bất thường và mối quan hệ phi logic giữa các chỉ tiêu tài chính. Các chỉ số quan trọng gồm biên lãi thuần (NIM), tỷ lệ chi phí trên thu nhập (CIR) và tỷ lệ nợ xấu (NPL). Kiểm toán viên so sánh số liệu thực tế với kế hoạch kinh doanh, số liệu kỳ trước và mức trung bình ngành. Khi phát hiện chênh lệch trọng yếu, kiểm toán viên yêu cầu ngân hàng giải trình và mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết. Kỹ thuật phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao độ tin cậy của cuộc kiểm toán.
IV. Thực trạng kiểm toán độc lập báo cáo tài chính ngân hàng
Thực trạng kiểm toán độc lập ngân hàng thương mại tại Việt Nam ghi nhận nhiều tiến bộ nhưng vẫn tồn tại không ít rào cản. Các công ty kiểm toán đã nâng cao chất lượng nguồn nhân lực và ứng dụng công nghệ kiểm toán hiện đại. Tuy nhiên, sự phức tạp của các sản phẩm tài chính mới gây áp lực lớn lên năng lực chuyên môn của kiểm toán viên. Sự thiếu đồng bộ giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực quốc tế tạo ra khoảng cách trong việc đánh giá tài sản. Ngoài ra, việc tiếp cận thông tin tín dụng và dữ liệu khách hàng đôi khi gặp trở ngại do tính bảo mật ngân hàng.
4.1. Thực trạng tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA
Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA đã được các doanh nghiệp kiểm toán triển khai tương đối nghiêm túc trong các hợp đồng kiểm toán ngân hàng. Kiểm toán viên tuân thủ các quy định về lập hồ sơ kiểm toán, đánh giá bằng chứng và kiểm soát chất lượng dịch vụ. Tuy nhiên, một số chuẩn mực đặc thù về công cụ tài chính và rủi ro gian lận vẫn gặp khó khăn trong quá trình áp dụng thực tế. Việc thiếu các văn bản hướng dẫn chi tiết cho lĩnh vực ngân hàng dẫn đến sự không nhất quán trong xét đoán chuyên môn giữa các kiểm toán viên. Do đó, việc hoàn thiện tài liệu hướng dẫn áp dụng VSA chuyên ngành ngân hàng là rất cấp thiết.
4.2. Khó khăn khi phân loại nợ và trích lập dự phòng theo Thông tư 11
Quá trình phân loại nợ và trích lập dự phòng theo Thông tư 11 đặt ra nhiều thách thức cho cả ngân hàng lẫn đơn vị kiểm toán. Việc phân loại nợ không chỉ dựa trên phương pháp định lượng mà còn đòi hỏi phương pháp định tính và dữ liệu từ Trung tâm Thông tin Tín dụng Quốc gia (CIC). Nhiều ngân hàng gặp khó khăn trong việc cập nhật kịp thời nhóm nợ của khách hàng tại các tổ chức tín dụng khác. Kiểm toán viên phải đối mặt với rủi ro bỏ sót các khoản nợ tiềm ẩn rủi ro chuyển nhóm. Việc thẩm định giá trị tài sản bảo đảm để khấu trừ khi tính dự phòng cụ thể còn mang tính chủ quan, tạo ra độ lệch lớn trong số liệu trích lập.
V. Giải pháp kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng hiệu quả
Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng đòi hỏi giải pháp đồng bộ từ cơ quan quản lý, hiệp hội nghề nghiệp và các công ty kiểm toán. Mục tiêu là nâng cao tính minh bạch tài chính và giảm thiểu rủi ro cho toàn hệ thống ngân hàng. Kiểm toán viên cần được trang bị kiến thức chuyên sâu về nghiệp vụ ngân hàng hiện đại và chuẩn mực quốc tế. Việc đầu tư công nghệ số, tự động hóa phân tích dữ liệu lớn (Big Data) giúp tăng cường hiệu quả thu thập bằng chứng. Các giải pháp phải gắn liền với thực tiễn hội nhập kinh tế quốc tế và lộ trình tái cơ cấu hệ thống ngân hàng.
5.1. Áp dụng chuẩn mực IFRS 9 trong ngân hàng và mô hình ECL
Thực hiện áp dụng chuẩn mực IFRS 9 trong ngân hàng đánh dấu bước chuyển biến căn bản từ mô hình tổn thất đã phát sinh sang mô hình tổn thất tín dụng dự kiến (ECL). Việc chuyển đổi này yêu cầu ngân hàng xây dựng các mô hình định lượng phức tạp dựa trên dữ liệu kinh tế vĩ mô tương lai. Kiểm toán viên cần nâng cao kỹ năng kiểm tra và thẩm định các tham số rủi ro như PD (xác suất vỡ nợ), LGD (tổn thất khi vỡ nợ) và EAD (giá trị chịu rủi ro tại thời điểm vỡ nợ). Doanh nghiệp kiểm toán cần xây dựng đội ngũ chuyên gia mô hình tài chính để hỗ trợ kiểm toán viên chính trong quá trình đánh giá dự phòng.
5.2. Hoàn thiện tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu CAR Basel II Basel III
Đánh giá và kiểm toán tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu CAR Basel II Basel III là yêu cầu bắt buộc nhằm bảo đảm sức chịu đựng tài chính của ngân hàng. Kiểm toán viên phải kiểm tra tính toán tài sản có rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường và rủi ro hoạt động. Báo cáo tài chính cần thuyết minh đầy đủ cấu phần vốn cấp 1, vốn cấp 2 và mức độ đệm vốn dự phòng. Việc kiểm toán tỷ lệ an toàn vốn giúp cơ quan thanh tra giám sát nhận diện sớm các tổ chức tín dụng có nguy cơ mất thanh khoản. Do đó, quy trình kiểm toán cần bổ sung các bước thử nghiệm sức chịu tải (stress testing) đối với các kịch bản bất lợi.
5.3. Phát triển kiểm toán độc lập ngân hàng thương mại toàn diện
Nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập ngân hàng thương mại cần sự phối hợp chặt chẽ giữa Ngân hàng Nhà nước, Bộ Tài chính và các công ty kiểm toán. Cơ quan quản lý cần hoàn thiện hành lang pháp lý, tăng cường thanh tra chất lượng kiểm toán đối với các tổ chức tín dụng. Các doanh nghiệp kiểm toán cần thiết lập quy trình kiểm soát chất lượng nội bộ nghiêm ngặt trước khi phát hành báo cáo kiểm toán. Tăng cường trao đổi thông tin định kỳ giữa kiểm toán viên độc lập và ban kiểm soát ngân hàng giúp phát hiện sớm các rủi ro tiềm ẩn. Kiểm toán độc lập chất lượng cao là nền tảng vững chắc cho sự ổn định của thị trường tài chính.
Mục lục chi tiết luận án
Tải xuống file đầy đủ để xem toàn bộ nội dung
Tải đầy đủ (290 trang)Trích đoạn nội dung luận án
Tải xuống để đọc toàn bộBỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH **************** PHÍ THỊ KIỀU ANH HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH **************** PHÍ THỊ KIỀU ANH HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 62.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: 1. Đoàn Xuân Tiên 2. Phạm Tiến Hƣng HÀ NỘI, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận án là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu và kết quả nêu trong luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng.
Tác giả luận án Phí Thị Kiều Anh LỜI CẢM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới GS. Đoàn Xuân Tiên và PGS. Phạm Tiến Hƣng – giáo viên hƣớng dẫn khoa học, đã nhiệt tình hƣớng dẫn để nghiên cứu sinh có thể hoàn thành luận án này. Nghiên cứu sinh xin trân trọng cảm ơn những ý kiến đóng góp chân thành và quý báu của các nhà khoa học, sự hỗ trợ nhiệt tình của các cơ quan, doanh nghiệp, các KTV hành nghề, các công ty kiểm toán, Hội kế toán và kiểm toán VN, Hội kiểm toán viên hành nghề trong quá trình thu thập tài liệu cho luận án.
Nghiên cứu sinh cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Học viện Tài chính, các đồng nghiệp trong Khoa kế toán đã tạo mọi điều kiện về vật chất và tinh thần, giúp nghiên cứu sinh hoàn thành luận án. Cuối cùng, nghiên cứu sinh xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới gia đình và bạn bè đã động viên, giúp đỡ nghiên cứu sinh trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận án này. NGHIÊN CỨU SINH Phí Thị Kiều Anh i MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .iv DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi MỞ ĐẦU .15 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP. TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ ĐẶC ĐIỂM NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI.
Tổng quan về ngân hàng thƣơng mại. Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. Đặc điểm ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng đến kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP.
Đối tƣợng, mục tiêu, căn cứ kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng và các kỹ thuật kiểm toán với sự hỗ trợ của máy tính trong kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại.
Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP. Kinh nghiệm quốc tế về kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. Những bài học đối với kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại cho các doanh nghiệp kiểm toán độc lập ở Việt Nam .82 ii THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY.
KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI, HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BCTC VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BCTC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Ở VIỆT NAM HIỆN NAY. Khái quát về hệ thống ngân hàng thƣơng mại Việt Nam hiện nay. Khái quát về hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài chính ở Việt Nam hiện nay. Khái quát hệ thống cơ sở pháp lý đối với hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại ở Việt Nam hiện nay.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY. Thực trạng về xác định đối tƣợng, mục tiêu, căn cứ kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. Thực trạng về xác định nội dung kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại.
Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Thực trạng giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán. Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán. Thực trạng các kỹ thuật thu thập bằng chứng và các kỹ thuật kiểm toán với sự hỗ trợ của máy tính trong kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại.
Thực trạng kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA .1 Những thành tựu và kết quả đạt đƣợc .2 Những hạn chế còn tồn tại. Nguyên nhân của những hạn chế .144 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .144 iii NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN .144 ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM. ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM.
NGUYÊN TẮC VÀ ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM. Nguyên tắc hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại tại các doanh nghiệp kiểm toán ở Việt Nam. Định hƣớng hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thƣơng mại do các doanh nghiệp kiểm toán ở Việt Nam thực hiện. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM.
Hoàn thiện việc xác định đối tƣợng, mục tiêu kiểm toán. Hoàn thiện việc xác định nội dung kiểm toán. Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Hoàn thiện kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán.
NHỮNG ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM .1 Về phía cơ quan quản lý nhà nƣớc. Về phía hiệp hội quản lý nghề nghiệp. Về phía các doanh nghiệp kiểm toán độc lập. Về phía các ngân hàng thƣơng mại .194 DANH MỤC CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN .196 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .198 DANH MỤC PHỤ LỤC .202 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AICPA American institue of certified public accountants – Viện Kế toán viên công chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban giám đốc CĐKT Cân đối kế toán CMKit Chuẩn mực kiểm toán CNTT Công nghệ thông tin CBTD Cán bộ tín dụng CSDL Cơ sở dẫn liệu DNKT Doanh nghiệp kiểm toán DN Doanh nghiệp HVTC Học viện Tài chính ISA International Standards on Auditing - Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên KSCL Kiểm soát chất lƣợng KSNB Kiểm soát nội bộ LCTT Lƣu chuyển tiền tệ NCS Nghiên cứu sinh NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại NHTW Ngân hàng trung ƣơng RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng TCTD Tổ chức tín dụng TD Tín dụng TSĐB Tài sản đảm bảo SXKD Sản xuất kinh doanh v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.
Đặc điểm NHTM và ảnh hƣởng đến kiểm toán BCTC NHTM. Xác định nội dung kiểm toán theo các hoạt động kinh doanh của NHTM. So sánh quy trình kiểm toán BCTC DN và kiểm toán BCTC NHTM. Tìm hiểu các hoạt động kinh doanh tại NHTM.
Các loại khiếm khuyết thƣờng tồn tại trong KSNB của NHTM. Một số thủ tục kiểm tra chi tiết đặc thù khi kiểm toán BCTC NHTM .1: Quy trình kiểm toán BCTC NHTM tại các DNKT .2 Mẫu đánh giá chấp nhận khách hàng tại Công ty TNHH X1 (trích). Bảng xác định mức trọng yếu và mức trọng yếu thực hiện tại Công ty Kiểm toán X2 (DNKT Big Four) .4: Xác định mức đảm bảo cơ bản tại Công ty TNHH Kiểm toán X1. Phân bổ mẫu để kiểm tra hiệu quả hoạt động KSNB.
Xác định số mẫu thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. Các yếu tố ảnh hƣởng đến cỡ mẫu. Kiểm tra chi tiết tiền gửi của khách hàng – Số liệu toàn hàng. Kiểm tra chi tiết tiền gửi của khách hàng – Kiểm tra lãi dự trả.
Kiểm tra chi tiết tiền gửi của khách hàng – Đối chiếu sao kê từng khách hàng với số liệu xuất ra từ hệ thống. Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng – Gửi thƣ xác nhận cho số dƣ huy động khách hàng. Thông tin soát xét khoản vay – Thông tin giải ngân tại Công ty TNHH Kiểm toán X1 (DNKT Big Four). Thông tin soát xét khoản vay – Tài sản đảm bảo tại Công ty TNHH TNHH X1 (DNKT Big Four).
Một số thủ tục kiểm toán đặc thù khi kiểm toán BCTC NHTM. Xác định các yếu tố quyết định việc chấp nhận/duy trì khách hàng 159 Bảng 3. Một số chỉ tiêu phân tích BCTC NHTM. Báo cáo ngành ngân hàng năm 2015.
Một số kết quả chính của cuộc điều tra xu hƣớng kinh doanh của các TCTD .5 – Báo cáo tài chính của NHTM ABC. Bảng phân tích sâu các thông tin tài chính của NHTM. Bảng xác định mức trọng yếu, mức trọng yếu thực hiện và ngƣỡng sai sót có thể bỏ qua chung của BCTC. Bảng xác định mức trọng yếu thực hiện và ngƣỡng sai sót có thể bỏ qua cụ thể của các khoản mục trên BCTC.
Bảng xác định hệ số điều chỉnh để phân bổ mức trọng yếu. Bảng phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCTC của NHTM A. Quy trình kiểm toán BCTC NHTM do các DNKT thƣc hiện. Hiểu biết về môi trƣờng công nghệ thông tin của NHTM.
Kiểm tra hiệu quả của KSNB trong kỳ .1: Tóm tắt các quy định có liên quan đến hoạt động kiểm toán BCTC NHTM. Các loại thử nghiệm cơ bản mà KTV thực hiện. Quy trình kiểm soát chất lƣợng tại các DNKT .
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ
Trích dẫn luận án này
Phí Thị Kiều Anh (2016). Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại [Luận án tiến sĩ, Học viện Tài chính]. LuanAn.net. https://luanan.net/kinh-te/luan-an-tien-si-hoan-thien-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-ngan-hang-thuong-mai-tai-cac-doanh-nghiep-kiem-toan-doc-lap-o-viet-nam
Câu hỏi thường gặp
Luận án "Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại" nghiên cứu về vấn đề gì?
Luận án tiến sĩ: Hoàn thiện kiểm toán BCTC ngân hàng thương mại tại DN kiểm toán độc lập Việt Nam. Nâng cao chất lượng, hiệu quả.
Luận án "Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại" được bảo vệ tại trường nào?
Luận án này được bảo vệ tại Học viện Tài chính. Năm bảo vệ: 2016.
Luận án "Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại" thuộc chuyên ngành gì?
Luận án "Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại" thuộc chuyên ngành Kế toán. Danh mục: Kinh Tế.
Luận án "Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại" có bao nhiêu trang?
Luận án "Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại" có 290 trang. Bạn có thể xem trước một phần tài liệu ngay trên trang web trước khi tải về.
Cách tải luận án "Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại" về máy như thế nào?
Để tải luận án về máy, bạn nhấn nút "Tải xuống ngay" trên trang này, sau đó hoàn tất thanh toán phí lưu trữ. File sẽ được tải xuống ngay sau khi thanh toán thành công. Hỗ trợ qua Zalo: 0559 297 239.