Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện tam đảo tỉnh vĩnh ph

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THỊ DUYÊN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS. TS Nguyễn Duy Dũng THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Tôi, Võ Thị Duyên, học viên cao học khóa 2012- 2014, chuyên ngành Quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Tôi xin chịu mọi trách nhiệm về lời cam đoan của mình.

Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Võ Thị Duyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Luận văn này là tổng hợp kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình công tác và sự nỗ lực cố gắng của bản thân. Để hoàn thành luận văn này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý thầy (cô) giáo, Khoa Sau đại học - Trường đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi. Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất đến Thầy giáo - PGS.TS Nguyễn Duy Dũng là người trực tiếp hướng dẫn khoa học. Thầy đã dày công giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thiện đề tài.

Tôi cũng xin bày tỏ sự biết ơn đến Ban lãnh đạo chi cục Thuế huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh phúc, các đồng nghiệp đã tạo điều kiện cho tác giả được học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm và thu thập số liệu trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn. Tuy đã có sự nỗ lực, cố gắng nhưng luận văn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết, tôi rất mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy (cô) và đồng nghiệp để luận văn này được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Võ Thị Duyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. ii MỤC LỤC.

iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT. vi DANH MỤC BẢNG. vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH. viii MỞ ĐẦU .Tính cấp thiết của đề tài.

Tổng quan nghiên cứu. Mục đích nghiên cứu của đề tài. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn.

Đóng góp mới của luận văn. Kết cấu của luận văn. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC. Một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế Thu nhập cá nhân.

Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân. Vai trò của Thuế thu nhập cá nhân. Một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế TNCN. Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNCN.

Nội dung quản lý thuế TNCN. Yêu cầu và các biện pháp quản lý thu thuế TNCN. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quả lý thuế TNCN. Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNCN.

Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân ở các địa phương. Kinh nghiệm của Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh. 29 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www. Kinh nghiệm của một số huyện ở tỉnh Vĩnh Phúc.

PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Các câu hỏi nghiên cứu. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu chủ yếu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo .Các phương pháp nghiên cứu. Chọn địa điểm, đối tượng thu thập thông tin.

Phương pháp thu thập thông tin. Phương pháp phân tích thông tin. Phương pháp thống kê. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÚC.

Tổng quan kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến nguồn thu từ thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo. Một số nét về địa lý, dân số. Đặc điểm kinh tế -xã hội. Một vài nét khái quát về Chi cục thuế huyện Tam Đảo.

Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế huyện Tam Đảo. Kết quả thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo. Thực trạng hiệu quả quản lý thuế TNCN trên địa bàn Chi Cục thuế huyện Tam Đảo. Về tổ chức bộ máy quản lý.

Công tác kê khai và cấp mã số thuế TNCN. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN. Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế, hỗ trợ NNT. Kết quả tổng hợp đánh giá chung của các chuyên gia.

Đánh giá thực trạng hiệu qủa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Tam Đảo. Những kết quả đạt được. 64 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www. Những hạn chế và nguyên nhân.

GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO. Quan điểm và mục tiêu để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa huyện Tam Đảo. Đảm bảo đúng chủ trương, chính sách, pháp luật thuế trong từng giai đoạn. Đảm bảo công bằng xã hội và nguồn thu cho NSNN.

Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo. Đầu tư cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thuế. Nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý.

Nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Tăng cường đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế.

Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. Kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế. Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Phúc.

Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện Tam Đảo. 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 99 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ vi DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Cấp MST : Cấp mã số thuế CQCT : Cơ quan chi trả DN : Doanh nghiệp Đội TB&TK : Đội trước bạ và thu khác ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLNT : Phần mềm Quản lý nợ thuế Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân TINC : Phần mềm cấp mã số thuế cấp chi cục TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH :Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân VAT : Phần mền kê khai kế toán thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2. Bảng các đơn vị điều tra .1: Tổng số thuế nội địa Chi cục thuế Tam Đảo đã thu và số thuế thu nhập cá nhân đã thu được qua các năm .2: Số thuế TNCN đã thu chi tiết theo các khoản thu nhập đã thu qua các năm .3: Mức độ hài lòng của NNT đối với mô hình tổ chức bộ máy tại Chi cục thuế Tam Đảo .4: Tổng MST đã cấp và số MST TNCN đã cấp qua các năm từ 2009- 2013 ở Tam Đảo .4: Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế TNCN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện năm 2013 .5: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kê khai cấp mã số thuế tại Chi cục thuế Tam Đảo .6: Kết quả công tác , kiểm tra quyết toán về thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo năm 2013 .6: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra tại Chi cục thuế Tam Đảo .7: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền tại Chi cục thuế Tam Đảo.

62 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế huyện Tam Đảo .1: Mô hình quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế VN. 17 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1 .Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để sử dụng hiệu quả công cụ thuế, về cơ bản hệ thống chính sách Thuế gồm có thuế gián thu và thuế trực thu. - Thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu.

- Thuế trực thu như thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo thông lệ của các quốc gia, thuế trực thu sẽ chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu. Việt Nam đang bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế và tiến trình chuyển đổi dần cơ cấu tỷ trọng tăng dần của các sắc thuế trực thu đang là xu hướng tất yếu. Thuế TNCN cũng đóng một vai trò đáng kể trong nguồn thu ngân sách và là nghĩa vụ của tất cả những người lao động trên lãnh thổ Việt Nam.

Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết TNCN, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc: lợi ích, công bằng và khả năng nộp thuế. Trong thời gian qua cùng với sự phát triển mạnh của nền kinh tế, thu nhập của các tầng lớp dân cư cũng tăng lên đáng kể, thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp cũng có xu hướng ngày càng tăng. Đối tượng nộp thuế TNCN và hình thức thu nhập của các bộ phận dân cư và người lao động cũng đa dạng. Trong những năm tới, thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn 2010 - 2020, các thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động sẽ có sự phát triển mạnh mẽ hơn.

Nền kinh tế sẽ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.