Luận án giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ ngân hàng TMNN - Nguyễn Thị Hiên

' m III I HI m i l I I I IIIIIIIIIIII I I I í■ li■ lllllll ^ lllll■ l■ ■ ^ lM l I I I M i l 11 H iiiiiM r a iiw ■ H i l l III I I I I I I H I B 1 1 1Í !■ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆNNGÂN HÀNG. NGUYỄN THỊ HIÊN NHŨNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI Bộ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯDNG MẠI NHÀ Nước ở VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 62.01 LUẬN ÁN TIẾN Sĩ KINH TẾ NGƯÒI HƯỐNGDẪN KHOAHỌC: TS. Nguyễn Thac Hoát TS. Phan Văn Tính HỘC'VIỆN NGẦN HÀNG Ị TRUNG TÂM THỎNG TIN - THU VIỆN I T H Ư V IỆ N.

HÀ MỘI, MẪM 2009 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu trong luận án có nguồn gốc rõ ràng và trung thực. Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận án là hoàn toàn mới chưa được ai nghiên cứu và công bố trong các công trình khoa học trước đó. Tác giả LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, tôi xin bày tỏ lòng biết cm tới các thầy giáo, cô giáo trong Ban Giám đốc Học viện Ngân hàng, khoa sau đại học Học viện Ngân hàng đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian nghiên cứu hoàn thiện luận án.

Tôi xin chân thành cảm ơn Thanh tra Ngân hàng Nhà nước, các Ngân hàng Thương mại Nhà nước đã nhiệt tình giúp đỡ tôi trong việc cung cấp các số liệu thực tế để minh chứng cho các kết luận của công trình nghiên cứu này. Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS. Nguyễn Thạc Hoát và TS. Phan Văn Tính, người đã tận tình giúp đỡ tôi về khoa học để luận án này được hoàn chỉnh.

Tôi cũng xin cảm ơn các đồng nghiệp, bạn bè và gia đình đã luôn luôn khích lệ, hỗ trợ, động viên tôi trong suốt quá trình nghiên cứu. Luận án này chắc chắn còn nhiều thiếu sót, kính mong sự chỉ dẫn và đóng góp của các chuyên gia, các thầy cô giáo và các bạn đồng nghiệp. Hà Nội, tháng 3 năm 2009 Tác giả MUC IXTC Đề mục Tên đề mục Trang L ời m ở đầu 1 CHƯƠNG C ơ SỞ LÝ LUẬN VỂ KIỂM TƠÁN VÀ HIỆU QUẢ KIEM 6 1 TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỂ CÔNG TÁC KIEM t o á n 6 1.1 S ự h ì n h th à n h v à p h á t tr iể n c ủ a k iể m to á n 6 1 .2 P h â n lo ạ i k iể m to á n 9 1 .3 C h ứ c n ă n g , v a i trò k iể m to á n tro n g n ề n k in h t ế 12 1 .4 U ỷ b a n k iể m to á n , K iể m to á n v iê n v à h iệ p h ộ i k iể m to á n 14 v iê n 1.5 K iể m to á n n ộ i b ộ c á c N g â n h à n g T h ư ơ n g m ạ i tr o n g n ề n k in h 19 t ế th ị trư ờ n g 1.6 N g u y ê n tắ c c h u ẩ n m ự c về tổ c h ứ c v à h o ạ t đ ộ n g k iể m to á n 29 n ộ i b ộ tr o n g c á c N g â n h à n g T h ư ơ n g m ạ i 1.2 HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 42 1. Q u a n đ iể m v ề h iệ u q u ả k iể m to á n n ộ i b ộ 42 1.

N h ữ n g n h â n t ố ả n h h ư ở n g đ ế n h iệ u q u ả c ô n g tá c k iể m to á n 45 nội bộ 1 .3 M ố i liê n q u a n g iữ a h iệ u q u ả k iể m to á n n ộ i b ộ v à đ ộ i n g ũ 47 k iể m to á n v iê n 1 .4 C á c t iê u c h í c ụ th ể đ ê đ á n h g iá h iệ u q u ả K iể m to á n n ộ i b ộ 49 các N g ân h àn g T hư ơng m ại N h à nước 1.3 KINH NGHIỆM VỂ KIỂM t o á n n ộ i b ộ c ủ a m ộ t s ố 50 NƯÓC TRÊN THẾ GIỚI.1 K iể m to á n n ộ i b ộ tạ i N g â n h à n g T O K A I - N h ậ t B ả n 50 1 .2 K iể m to á n n ộ i b ộ tạ i C itiB a n k 55 1 .3 B à i h ọ c r ú t ra c h o V iệ t N a m 57 K ế t lu ận chương ỉ 58 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỂ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIEM t o á n 59 2 NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NHÀ NƯÓC Ở VIỆT NAM 2.1 K h á i q u á t h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a c á c N g â n h à n g T h ư ơ n g 59 m ại N h à nước 2. Q u á tr ìn h h ìn h th à n h v à p h á t triể n c ủ a h ệ th ố n g c á c N g â n 59 h à n g T h ư ơ n g m ạ i N h à n ư ớ c ở V iệ t N a m 2 .2 Thực trạng v ề hiệu quả kiểm toán nội bộ trong các N g â n 66 h à n g T h ư ơ n g m ạ i N h à n ư ớ c ở Việt Nam 2. T h ự c t r ạ n g v ề n g u ồ n n h â n lự c k iể m to á n n ộ i b ộ 73 2. T h ự c t r ạ n g v ề k ế t q u ả c ô n g tá c k iể m to á n n ộ i b ộ tro n g c á c 94 N g â n h àn g T hư ơng m ại N hà nước 2.3 Đánh giá thực trạng hiệu quả kiểm toán nội bộ trong các 102 Ngân hàng Thương mại Nhà nước 2 .2 N g u y ê n n h â n c ủ a th ự c trạ n g 105 K ế t lu ận chương 2 115 CHƯƠNG N H Ữ N G G IẢ I P H Á P N H Ằ M N Â N G C A O H IỆ U Q U Ả C Ô N G 117 3 T Á C K IỂ M T O Á N N Ộ I BỘ T R O N G C Á C N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I N H À N Ư Ớ C Ở V IỆ T N A M 3.1 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ 117 trong các Ngàn hàng Thương mại Nhà nước.

Đ ịn h h ư ớ n g p h á t tr iể n h ệ th ố n g N g â n h à n g T h ư ơ n g m ạ i N h à 117 n ư ớ c tr o n g g ia i đ o ạ n m ớ i 3. S ự c ầ n t h iế t p h ả i n â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g tá c k iể m to á n n ộ i 118 b ộ t r o n g c á c N g â n h à n g T h ư ơ n g m ạ i N h à n ư ớ c ở V iệ t n a m 3.2 Quan điểm và định hướng chiến lược nâng cao hiệu quả 122 công tác kiểm toán nội bộ trong các Ngân hàng Thương mại nhà nước ở Việt nam 3. Q u a n đ iể m n â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g tá c K iể m to á n n ộ i b ộ 122 3. P h ư ơ n g h ư ớ n g n â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g tá c k iể m to á n n ộ i b ộ 124 3.3 Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm 127 toán nội bộ trong các Ngân hàng Thương mại Nhà nước ở Việt nam 3.

Đ ổ i m ớ i v ề m ô h ì n h tổ c h ứ c K iể m to á n n ộ i b ộ 127 3. P h á t tr iể n n g u ồ n n h â n lự c c ó c h ấ t lư ợ n g c a o 137 3. H o à n th iệ n q u y c h ế K iể m to á n n ộ i b ộ th e o c h u ẩ n m ự c tiê n 144 t iế n 3 .4 Đ ầ u tư ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ t in h ọ c t iê n tiế n , h iệ n đ ạ i v à o 145 K iể m t o á n n ộ i b ộ 3 .5 Đ ổ i m ớ i n ộ i d u n g X â y d ự n g k ế h o ạ c h k iể m to á n đ ịn h h ư ớ n g 148 t h e o rủ i ro 3 .