Luận án Tiến sĩ: Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt Nam

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình khoa học do chính tôi nghiên cứu và thực hiện. Các thông tin, số liệu được sử dụng trong Luận án hoàn toàn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, không trùng lặp với bất kỳ công trình nghiên cứu nào đã được công bố. Hà Nội, ngày 04 tháng 08 năm 2020 Nghiên cứu sinh TRẦN THỊ LAN HƯƠNG 2 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ sự cám ơn sâu sắc tới PGS. Giang Thị Xuyến – Cán bộ hướng dẫn khoa học đã hướng dẫn nhiệt tình và đưa ra những ý kiến đóng góp quý báu để Luận án hoàn thành một cách tốt nhất.

Tác giả xin trân trọng cám ơn các Phó giáo sư, Tiến sĩ, các thầy cô trong bộ môn Kiểm toán, khoa Kế toán, Học viện Tài chính về các ý kiến đóng góp quý báu cho Luận án. Tác giả xin trân trọng cám ơn sự hỗ trợ nhiệt tình trong quá trình thu thập tài liệu, kết quả khảo sát bảng hỏi, kết quả phỏng vấn sâu của các CTXM Việt nam. Xin cám ơn sự nhiệt tình trong việc cung cấp thông tin của Hiệp hội xi măng Việt nam, Ban biên tập website ximang.com của toàn ngành xi măng, các tình nguyện viên của Viện kiểm toán nội bộ toàn cầu IIA tại Việt nam và các cá nhân tổ chức khác đã đóng góp những thông tin tài liệu quý giá cho việc hoàn thành Luận án. Tác giả xin trân trọng cám ơn Khoa Sau Đại Học, Học viện Tài chính đã tạo điều kiện thuận lợi trong suốt quá trình làm Luận án cũng như bảo vệ Luận án các cấp.

Cuối cùng, tác giả xin trân thành cảm ơn gia đình, đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu. Hà Nội, ngày 06 tháng 08 năm 2020 Tác giả luận án TRẦN THỊ LAN HƯƠNG 3 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT.vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ. viii MỞ ĐẦU. Tính cấp thiết của đề tài luận án.

Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án. Mục đích nghiên cứu. Câu hỏi và khung nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Phương pháp nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu và đóng góp mới của luận án. Kết cấu của luận án. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP.

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP. Khái niệm, mục tiêu và phân loại kiểm toán nội bộ. Vai trò, chức năng, nhiệm vụ, đối tượng và phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. Nội dung, quy trình, phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật của kiểm toán nội bộ.

Kiểm toán nội bộ với quản trị rủi ro và kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Kiểm toán viên nội bộ trong doanh nghiệp. KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP. Khái niệm tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp.

Căn cứ và nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. NỘI DUNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP. Tổ chức xây dựng quy chế và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp.

Tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. Tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật kiểm toán trong doanh nghiệp. Tổ chức quy trình kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM.

Kinh nghiệm tổ chức KTNB của các doanh nghiệp trên thế giới. Bài học kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội bộ cho các công ty xi măng Việt Nam.99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM. TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM.

Khái quát về các công ty xi măng Việt Nam. Các căn cứ tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam 112 2. Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM.

Thực trạng tổ chức xây dựng quy chế kiểm toán nội bộ và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam. Thực trạng tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam. Thực trạng tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam. Thực trạng tổ chức quy trình kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam.

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM. Những kết quả đạt được. Hạn chế trong tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam 155 2. Nguyên nhân của những hạn chế.158 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM. ĐỊNH HƯỚNG, CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN VÀ YÊU CẦU, NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM. Định hướng và chiến lược phát triển của các công ty xi măng Việt nam. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt Nam.

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM. Giải pháp hoàn thiện tổ chức xây dựng Quy chế và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt Nam. Giải pháp hoàn thiện tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam. Giải pháp hoàn thiện tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam.

Hoàn thiện tổ chức quy trình kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam. Lộ trình thực hiện các giải pháp tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty xi măng Việt nam. ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM. Về phía Nhà nước, các Bộ, Ngành.

Về phía các công ty xi măng Việt Nam. Về phía các tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp. Về phía các cơ sở đào tạo, các trường đại học.210 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3. 212 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA NGHIÊN CỨU SINH .214 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.216 6 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCKT Bằng chứng kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính BM Bộ máy BMKTNB Bộ máy kiểm toán nội bộ CTXM Công ty xi măng CTXMVN Công ty xi măng Việt nam DN Doanh nghiệp ERM Enterprise risk management HĐCĐ Hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên IIA Institute of Internal Auditors KSNB Kiểm soát nội bộ KTBCTC Kiểm toán báo cáo tài chính KTĐL Kiểm toán độc lập KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTMT Kiểm toán môi trường KTNB Kiểm toán nội bộ KTNN Kiểm toán Nhà nước KTTT Kiểm toán tuân thủ KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội bộ QL Quản lý QLDN Quản lý doanh nghiệp QTKT Quy trình kiểm toán QTRR Quản trị rủi ro RBIA Risk Based Internal Audit UBKT Ủy ban kiểm toán 7 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.

1: Ma trận rủi ro 3 cấp độ. 2: Mô hình 3 tuyến phòng vệ trong doanh nghiệp. 3: Phương án ứng phó rủi ro và Kiểm toán. 1: Năng lực sản xuất và tiêu thụ các CTXMVN 2018.

2: Số lượng lò quay xi măng tại Việt nam theo vùng miền. 3: Nội dung chính Nghị định số 05/2019/NĐ-CP về kiểm toán nội bộ 2019.4: Đặc điểm nhân sự KTNB. 1: Điểm rủi ro tổng thể các bộ phận trong các CTXM Việt nam. 2: Mục tiêu, rủi ro hoạt động và biện pháp kiểm soát bộ phận vật tư – cưng ứng trong các CTXM Việt nam.

3: Bảng tính điểm rủi ro theo tần suất và mức độ ảnh hưởng.4: Ma trận rủi ro. 5: Điểm rủi ro theo tần suất và mức độ ảnh hưởng cho rủi ro hoạt động bộ phận vật tư – cung ứng tại các CTXM Việt nam. 6: Bảng điểm rủi ro hoạt động và kiểm soát bộ phận vật tư - cung ứng trong các công ty xi măng Việt nam.7: Kỹ năng cần thiết và kỹ năng khó tuyển dụng đối với KTVNB.210 8 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1. 1: Tổ chức lập kế hoạch KTNB trong doanh nghiệp.

2: Tổ chức thực hiện kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. 3: Tổ chức tổng hợp kết quả và lập báo cáo KTNB trong doanh nghiệp. 4: Tổ chức theo dõi việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán trong doanh nghiệp. 1: Tổ chức quy trình KTNB trong công ty CP xi măng Hoảng Mai và Công ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp.

2: Tổ chức lập kế hoạch KTNB tại công ty CP xi măng Hoàng Mai và công ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp. 3: Tổ chức thực hiện KTNB tại công ty CP xi măng Hoàng Mai và công ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp. 4: Tổ chức tổng hợp kết quả và lập báo cáo KTNB tại công ty CP. 5: Tổ chức theo dõi việc thực hiện các kiến nghị KTNB tại công ty CP xi măng Hoàng Mai và công ty TNHH MTV xi măng Tam Điệp.

1: Số lượng lò quay xi măng theo vùng miền. 2: Sản lượng tiêu thụ nội địa các khối doanh nghiệp xi măng năm 2017. Tính cấp thiết của đề tài luận án Các doanh nghiệp (DN) Việt Nam nói chung và các CTXM (CTXM) Việt Nam nói riêng đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong công cuộc xây dựng và phát triển đất nước. Để đáp ứng nhu cầu xây dựng trong nước phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội, các CTXM Việt Nam đã phát triển nhanh chóng cả về qui mô và số lượng.

Song song với sự phát triển nhanh chóng của các CTXM, nhà quản lý DN phải giải quyết những vấn đề như: hiệu quả sản xuất kinh doanh; hiệu quả sử dụng các nguồn lực; độ tin cậy của thông tin tài chính; khả năng cạnh tranh bằng giá cả, chất lượng; hiệu quả, hiệu năng trong lựa chọn và thực hiện chiến lược, hay đảm bảo cho việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế trong quá trình hoạt động của DN. Trước những thách thức mới, nhà quản lý đang tìm kiếm những phương sách quản lý nhằm quản trị hiệu quả các hoạt động trong DN.