Luận án: Hoàn thiện công bố thông tin BCTC giữa niên độ tại công ty niêm yết Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -------------------- PHẠM PHƢƠNG ANH HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2023 luan an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -------------------- PHẠM PHƢƠNG ANH HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: 1. NGÔ THỊ THU HỒNG 2. THÁI BÁ CÔNG HÀ NỘI - 2023 luan an i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án này là công trình nghiên cứu của bản thân tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận án là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng và chua t ng đu c ai công ố trong t k công trình khoa h c nào khác ngo i tr m t số kết quả đu c công ố trong các công trình khoa h c của ch nh tác giả.

Luận án có kế th a kết quả nghiên cứu của một số nghiên cứu khác đã đƣ c thể hiện dƣới d ng tr ch dẫn, nguồn gốc tr ch dẫn đƣ c liệt kê trong danh mục tài liệu tham khảo. Tác giả luận án Phạm Phƣơng Anh luan an ii LỜI CẢM ƠN Luận án này đã không thể hoàn thành nếu thiếu sự hu ớng dẫn c v động viên và h tr của nhi u cá nhân và t chức. Tôi xin ày tỏ lòng iết ơn sâu sắc tới tập thể cán ộ hƣớng dẫn khoa h c PGS,TS. Ngô Thị Thu Hồng và TS.

Thái Bá Công đã nhiệt tình hƣớng dẫn và động viên tác giả hoàn thành Luận án này. Nh ng nhận x t và đánh giá của các thầy cô đặc biệt là nh ng g i v huớng giải quyết v n đ trong suốt quá trình nghiên cứu là nh ng ài h c qu giá không ch trong quá trình viết luận án mà cả trong ho t động nghiên cứu chuyên môn sau này. Tôi xin cảm on Ban Giám hiệu lãnh đ o và tập thể giảng viên Khoa Kế toán h c viện Tài ch nh noi tôi đang công tác các Thầy Cô đã gi p đ góp và t o m i đi u kiện tốt nh t cho tôi trong quá trình nghiên cứu và viết luận án của mình nh ng đồng nghiẹp đã chia s động viên gi p đ để tôi hoàn thành luận án này. Cuối cùng tác giả xin gửi lời tri ân đến gia đình và n è vì đã luôn động viên kh ch lệ, t o đi u kiện và gi p đ tôi trong suốt thời gian thực hiện Luận án.

Hà Nội, tháng 3 năm 2023 Tác giả luận án Phạm Phƣơng Anh luan an iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục các t viết tắt. vii Danh mục các ảng.

viii MỞ ĐẦU. T nh c p thiết của đ tài. T ng quan nghiên cứu. Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu.

Đối tƣ ng và ph m vi nghiên cứu. Phƣơng pháp và quy trình nghiên cứu. Ý nghĩa khoa h c và thực tiễn của luận án. Bố cục của luận án .24 Chƣơng 1: LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ VÀ VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP.

Khát quát về báo cáo tài chính và công bố thông tin trên báo cáo tài chính. Báo cáo tài ch nh và thông tin trên áo cáo tài ch nh. Công ố thông tin trên Báo cáo tài ch nh. Sự hình thành, phát triển của báo cáo tài chính giữa niên độ và công bố thông tin trên báo cáo tài chính giữa niên độ.

Báo cáo tài ch nh gi a niên độ và tầm quan tr ng của áo cáo tài ch nh gi a niên độ. Sự hình thành và phát triển của áo cáo tài ch nh gi a niên độ. Công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ.37 luan an iv 1. Nội dung thông tin công bố trên báo cáo tài chính giữa niên độ.

Công ố thông tin v chế độ và ch nh sách kế toán. Công ố thông tin v các giao dịch và sự kiện tr ng yếu phát sinh. Công ố thông tin ộ phận. Công ố thông tin liên quan đến t nh ch t thời vụ.

Công ố thông tin giao dịch với các ên liên quan. Các công ố thông tin khác. Lý thuyết nền tảng liên quan và các nhân tố ảnh hƣởng đến việc công bố thông tin trên báo cáo tài chính giữa niên độ. Các l thuyết n n tảng liên quan.

Các nhân tố ảnh hƣởng đến công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ .61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.68 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM. Quá trình hình thành và đặc điểm của thị trƣờng chứng khoán Việt Nam. Quá trình hình thành và phát triển của thị trƣờng chứng khoán Việt Nam. Quá trình phát triển và vai trò của các công ty niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam.

Các quy định về công bố thông tin trên báo cáo tài chính giữa niên độ của các doanh nghiệp niêm yết hiện nay. Quy định v phƣơng tiện công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ. Quy định v thời h n công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ. Quy định v nội dung thông tin công ố trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ.

Thực trạng công bố thông tin trên Báo cáo tài chính giữa niên độ của các công ty niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam hiện nay. Thực tr ng nhu cầu của ngƣời sử dụng thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i các công ty niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam. Thực tr ng tuân thủ v thời h n công ố thông tin. Thực tr ng tuân thủ v mức độ công ố thông tin theo quy định.

Các nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ công bố thông tin trên báo cáo tài chính giữa niên độ. Xác định các nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i các DNNY. Kiểm định các nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ CBTT trên BCTC gi a niên độ t i các DNNY. Thảo luận từ kết quả nghiên cứu.

Đánh giá thực tr ng công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i các công ty niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán Việt Nam t kết quả nghiên cứu. Nguyên nhân của thực tr ng công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i các công ty niêm yết. 112 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2. 114 luan an vi Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM.

Định hƣớng phát triển, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện việc công bố thông tin trên báo cáo tài chính giữa niên độ tại các công ty niêm yết. Định hƣớng phát triển của thị trƣờng chứng khoán trong thời gian tới. Yêu cầu hoàn thiện việc công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i các doanh nghiệp niêm yết. Nguyên tắc hoàn thiện việc công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ t i các doanh nghiệp niêm yết.

Giải pháp hoàn thiện việc công bố thông tin trên báo cáo tài chính giữa niên độ tại các công ty niêm yết. Giải pháp hoàn thiện mức độ công ố thông tin trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ của các công ty niêm yết. Giải pháp hoàn thiện các nội dung công ố trên áo cáo tài ch nh gi a niên độ của các công ty niêm yết .3 Điều kiện thực hiện giải pháp. V ph a nhà nƣớc và các cơ quan quản l.

V ph a các hiệp hội Kế toán - Kiểm toán. V ph a các cơ sở đào t o. V ph a đối tƣ ng sử dụng áo cáo tài ch nh gi a niên độ. Những hạn chế và hƣớng nghiên cứu tiếp theo.

146 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3. 149 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ. 151 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. 165 luan an vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên viết đầy đủ ASC Ủy an ch đ o chuẩn mực kế toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển ti n tệ BCTC Báo cáo tài ch nh BTC Bộ Tài Ch nh CBTT Công ố thông tin CTNY Công ty niêm yết DNNY Doanh nghiệp niêm yết FASB Hội đồng chuẩn mực kế toán tài ch nh FRC Hội đồng áo cáo tài ch nh HNX Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Ch Minh IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực áo cáo tài ch nh quốc tế LSE Sở gia dịch chứng khoán Luân đôn SEC Ủy an chứng khoán và sàn giao dịch Hoa K TT Thông tƣ TTCK Thị trƣờng chứng khoán UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nƣớc VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam WTO T chức thƣơng m i thế giới luan an viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tỷ lệ doanh nghiệp đ t chuẩn CBTT .2: Số lƣ ng doanh nghiệp đ t chuẩn/ không đ t chuẩn CBTT theo nhóm ngành .3: T nh h u ch của thông tin đƣ c công ố trên BCTC gi a niên độ .4: Mức độ tuân thủ thời h n công ố thông tin.5: Thời gian để doanh nghiệp công ố BCTC gi a niên độ.6: Các nội dung thông tin đƣ c công ố trong BCTC gi a niên độ .7: T ng h p đánh giá mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến mức độ CBTT trên BCTC gi a niên độ của các DNNY .8: Đo lƣờng các iến của mô hình.9: Giả thuyết mối tƣơng quan gi a các iến độc lập và mức độ CBTT trên BCTC gi a niên độ .10: Kết quả mô hình POOLED OLS .