Luận án tiến sĩ: Hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong ngân hàng thương mại Việt Nam - Trần Phương Thùy (Học viện Tài chính)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ---------- TRẦN PHƯƠNG THÙY HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 9.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 1. CAO TẤN KHỔNG HÀ NỘI – 2021 luan an LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, đây là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi. Các tài liệu được sử dụng trong công trình đều có nguồn gốc rõ ràng. Những đánh giá, nhận định trong công trình đều do cá nhân tôi nghiên cứu và thực hiện.

Tác giả luận án Trần Phương Thùy i luan an MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT. vi DANH MỤC BẢNG. viii MỞ ĐẦU. 1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI.

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI. Lý thuyết các bên liên quan và ứng dụng về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. Lý thuyết về sự thay đổi và ứng dụng về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. Lý thuyết về hiệu suất, hiệu quả xã hội và ứng dụng về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại.

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI. Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. Khái niệm, vai trò của kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. Đặc điểm kinh doanh ngân hàng ảnh hưởng tới kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại.

Nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI. Nội dung kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. 52 ii luan an 1.

Hệ thống tiêu chí đánh giá khi thực hiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. Phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. Quy trình kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại. KINH NGHIỆM THỰC HIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM.

Kinh nghiệm thực hiện kiểm toán hoạt động trong Ngân hàng DBS của Singapore77 1. Kinh nghiệm thực hiện kiểm toán hoạt động trong Ngân hàng Bank of Thailand. Kinh nghiệm thực hiện kiểm toán hoạt động trong Ngân hàng HSBC. Bài học kinh nghiệm về kiểm toán hoạt động cho các Ngân hàng thương mại Việt Nam được rút ra từ một số Ngân hàng trên thế giới.

84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1. 86 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM. TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM. Khái quát về hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam.

Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam .2 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM. Căn cứ pháp lý thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. Thực trạng các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực hiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. THỰC TẾ TRIỂN KHAI KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM.

Khái quát kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. 107 iii luan an 2. Thực trạng nội dung kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. Thực trạng hệ thống tiêu chí đánh giá khi thực hiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam.

Thực trạng phương pháp tiếp cận, phương pháp kỹ thuật kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. Thực trạng quy trình kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM. Những kết quả đạt được khi thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam.

Hạn chế khi thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. Nguyên nhân của hạn chế khi thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. 160 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2. 164 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM.

ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM. QUAN ĐIỂM VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM. Quan điểm hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam .2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM.

173 iv luan an 3. Nhóm giải pháp hoàn thiện về nội dung kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. Nhóm giải pháp xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá về kiểm toán hoạt động các Ngân hàng thương mại Việt Nam. Nhóm giải pháp về phương pháp tiếp cận, phương pháp kỹ thuật trong kiểm toán hoạt động các Ngân hàng thương mại Việt Nam.

Nhóm giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM. Về phía cơ quan quản lý Nhà nước và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Về phía các Ngân hàng thương mại Việt Nam.

206 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3. 215 CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO v luan an DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt tiếng Việt Nguyên nghĩa 3Es Economic, Efficience, Effectiveness (Tiết kiệm, Hiệu quả, Hiệu lực) BKS Ban kiểm soát CNTT Công nghệ thông tin HĐQT Hội đồng quản trị IAPC The International Auditing Practices Committee (Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế) IIA Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán nội bộ) KPIs Key Performance Indicator KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTNB Kiểm toán nội bộ KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội bộ NCS Nghiên cứu sinh NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại OECD Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế) QLRR Quản lý rủi ro TCTD Tổ chức tín dụng TSĐB Tài sản đảm bảo DANH MỤC VIẾT TẮT CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ACB Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu BIDV Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và phát triển Việt vi luan an Nam MB Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội MSB Ngân hàng thương mại cổ phần Hàng hải Việt Nam Sacombank Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương tín Techcombank Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam VIB Ngân hàng thương mại cổ phần Quốc tế Vietcombank Ngân hàng thương mại cổ phần Ngọai thương Việt Nam Vietinbank Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam VPB Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh vượng vii luan an DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Mô hình sự biến động đầu vào tới tác động dự kiến của chương trình, dự án .2: Tóm tắt lịch sử hình thành và phát triển của KTHĐ trong các NHTM do KTNB thực hiện .3: Nhóm tiêu chí kiểm toán về tính kinh tế .4: Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu quả trong KTHĐ các NHTM .5: Hệ thống các tiêu chí kiểm toán tính hiệu lực trong KTHĐ các NHTM .6: Các bước công việc cụ thể phương pháp định hướng rủi ro trong KTHĐ các NHTM .7: Phương pháp kỹ thuật khi thực hiện KTHĐ trong các NHTM .8: Quy trình phân tích bằng chứng trong KTHĐ.9: Nội dung hệ thống tiêu chí đánh giá trong KTHĐ do KTNB thực hiện trong Ngân hàng DBS Singapore .10: Nội dung kiểm toán trong KTHĐ được thực hiện bởi KTNB trong Ngân hàng Bank of Thailand .1: Tổng hợp số lượng NHTM trong từ năm 2014 đến 31/3/2021 .2: ROE và ROA của khối NHTM Nhà nước và NHTM cổ phần các năm .3: Tham chiếu các mức độ độ rủi ro của các phát hiện NHTM DEF .1: Ứng dụng mô hình Bảng điểm cân bằng (BSC) trong xây dựng tiêu chí đo lường hiệu quả ngân hàng bán lẻ .2: Bảng tổng hợp câu hỏi kiểm toán gắn với các mục tiêu kiểm toán trong KTHĐ. 198 viii luan an DANH MỤC HỘP, BIỂU Hộp 1.1: Mẫu báo cáo KTHĐ trong các NHTM do KTNB thực hiện .1: Trích Báo cáo đánh giá độc lập của Công ty TNHH kiểm toán Deloite Việt Nam tại NHTM KIL năm 2017 - Thông tư số 39/2011/TT- NHNN và Công văn số 6383/NHNN - TTGSNH .2: Trích dẫn phương pháp kiểm toán theo định hướng rủi ro. 130 của NHTM KLM .3: Tổng hợp kỹ thuật thu thập bằng chứng trong Khung chương trình kiểm toán của KTNB trong các NHTM Việt Nam .4: Tổng hợp thủ tục phân tích trong các NHTM Việt Nam .5: Trích thủ tục kiểm toán của Công ty kiểm toán độc lập HIK tại các NHTM Việt Nam được kiểm toán về đánh giá hiệu quả hệ thống KSNB .6: Trích các phát hiện kiểm toán của trong kiểm toán hoạt động tín dụng trong NHTM Việt Nam .7: Trích phát hiện kiểm toán của KTNB trong NHTM KIH với kiểm toán công tác xử lý nợ xấu theo nghị quyết 42 năm 2019 .8: Thư quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán KHL kiểm toán NHTM .9: Trích báo cáo KTHĐ của KTNB trong NHTM KLM về hoạt động QLRR .: Vốn tự có của các NHTM Việt Nam giai đoạn 2014- Quý I/2021 .2: Hệ số an toàn vốn CAR các NHTM Việt Nam giai đoạn 2014 - Quý I/202191 Biểu 2.3:Tỷ lệ nợ xấu trong tổng dư nợ tín dụng của các tổ chức tín dụng tại Việt Nam giai đoạn 2014- Quý I/2021.

92 ix luan an MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Ngân hàng thương mại (NHTM) là một trong những định chế tài chính có quy mô rộng với các hoạt động, sản phẩm tài chính đa dạng phức tạp, tài sản phân tán, nguy cơ đối diện nhiều rủi ro đặc trưng như rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro hoạt động….Các rủi ro này luôn tồn tại và tích lũy rất nhanh. Trong khi đó, các NHTM sử dụng đòn bẩy tài chính rất mạnh.