Luận án tiến sĩ: Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội - Trần Thị Hương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THỊ HƢƠNG HOµN THIÖN KÕ TO¸N THUÕ THU NHËP DOANH NGHIÖP TRONG C¸C DOANH NGHIÖP X¢Y L¾P TR£N §ÞA BµN THµNH PHè Hµ NéI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN THỊ HƢƠNG HOµN THIÖN KÕ TO¸N THUÕ THU NHËP DOANH NGHIÖP TRONG C¸C DOANH NGHIÖP X¢Y L¾P TR£N §ÞA BµN THµNH PHè Hµ NéI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: 1.TS Ngô Thị Thu Hồng 2.TS Nguyễn Thị Lời HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu nêu trong luận án là trung thực. Những kết luận khoa học của luận án chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. T¸c gi¶ luËn ¸n Trần Thị Hƣơng Môc lôc Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các từ viết tắt Danh mục các bảng Danh mục các sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH 22 NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.

Những vấn đề cơ bản về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1. Lịch sử hình thành và phát triển của kế toán thuế thu nhập 22 doanh nghiệp 1. Bản chất của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1. Mục tiêu của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.

Vai trò của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1. Khung pháp lý về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1. Mối quan hệ giữa khuôn khổ quy định về kế toán và chính sách 30 thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Các quan điểm về mối quan hệ giữa khuôn khổ quy định về 30 kế toán và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 1.

Hệ quả của quan điểm xây dựng chính sách thuế có sự độc lập 33 tương đối với khuôn khổ pháp lý về kế toán 1. Nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo 34 tài chính của các đối tƣợng sử dụng thông tin 1. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 36 1. Thu thập thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập 36 doanh nghiệp 1.

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 37 1. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 41 1. Kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 53 1. Xử lý kế toán sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 54 1.

Trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo 54 cáo tài chính 1. Các lý thuyết liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán 57 thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Lý thuyết về hành vi 57 1. Lý thuyết về hệ thống thông tin 57 1.

Lý thuyết về lợi ích và chi phí 58 1. Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 1. Hệ thống chính sách pháp luật 59 1. Lãnh đạo doanh nghiệp 60 1.

Chất lượng nhân lực kế toán 61 1. Công nghệ thông tin 61 1. Tổ chức hướng dẫn thực hiện, kiểm tra và tư vấn 62 1. Đặc điểm nền kinh tế 62 1.

Áp lực về cân đối lợi ích - chi phí 62 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 65 TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2. Tổng quan về các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố 65 Hà Nội 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp 65 xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Ảnh hưởng của đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của 66 doanh nghiệp xây lắp đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.

Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của các doanh nghiệp 68 xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Ảnh hưởng của đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của các 69 doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội đến công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 70 2. Nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo 72 tài chính của các đối tượng sử dụng thông tin 2.

Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh 76 nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Thu nhận thông tin phục vụ công tác kế toán thuế thu nhập 76 doanh nghiệp 2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 79 2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 90 2.

Kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 96 2. Xử lý kế toán sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 99 2. Trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo 101 cáo tài chính 2. Hạn chế của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong việc đáp 104 ứng nhu cầu thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính cho các đối tƣợng sử dụng thông tin 2.

Cơ sở đánh giá 104 2. Nội dung đánh giá 105 2. Những nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán thuế thu nhập doanh 111 nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2. Xây dựng giả thuyết 111 2.

Mô hình lý thuyết 115 2. Xây dựng thang đo trong mô hình 117 2. Đánh giá độ tin cậy của thang đo 121 2. Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 121 2.

Phân tích hồi quy 124 2. Kết luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong 125 các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội và các nhân tố ảnh hƣởng 2. Kết luận về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 125 2. Kết luận về những nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế thu 127 nhập doanh nghiệp Chương 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN 130 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHỆP XÂY LẮP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.

Định hƣớng phát triển kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 130 trong hệ thống kế toán đến năm 203 3. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh 131 nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 3. Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh 133 nghiệp trong các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 3. Giải pháp hoàn thiện việc thu nhận thông tin phục vụ kế toán 134 thuế thu nhập doanh nghiệp 3.

Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 140 3. Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 144 hoãn lại 3. Giải pháp hoàn thiện việc xử lý kế toán thuế thu nhập doanh 148 nghiệp sau quyết toán 3. Giải pháp hoàn thiện việc trình bày thông tin về thuế thu nhập 150 doanh nghiệp trên báo cáo tài chính 3.

Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu 154 nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 3. Đối với Nhà nước 154 3. Đối với các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 159 3. Đối với hiệp hội hành nghề kế toán, tổ chức cung cấp dịch vụ 163 và đào tạo kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp KẾT LUẬN 165 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT APB : Hội đồng nguyên tắc kế toán Mỹ ASBE : Chuẩn mực kế toán Trung Quốc ARB : Tập san nghiên cứu kế toán Mỹ BCTC : Báo cáo tài chính BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BETL (Bookearlier taxlater) : Cơ sở kế toán ghi nhận trước, cơ sở thuế ghi nhận sau.

CAP : Ủy ban các thủ tục về kế toán FASB : Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính GAAP : Các nguyên tắc ké toán được chấp nhận chung IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB : Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASC : Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IFAC : Liên đoàn kế toán quốc tế IFRS : Chuẩn mực quốc tế về báo cáo tài chính LNKT : Lợi nhuận kế toán TEBL (Taxearlier booklater) : Cơ sơ sở tính thuế ghi nhận trước, cơ sở kế toán ghi nhận sau TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất, kinh doanh VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 1.1 Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế TNDN 63 2.1 Đặc điểm công tác kế toán của các đối tượng khảo sát 70 2.2 Thống kê mô tả nhu cầu thông tin và mức độ đáp ứng nhu cầu 73 thông tin về thuế TNDN trên BCTC 2.3 Thống kê mô tả vai trò thông tin về thuế TNDN trên BCTC 74 2.4 Mức độ hài lòng của các đối tượng sử dụng thông tin về thuế 75 TNDN trên BCTC 2.5 Thống kê mô tả việc thu nhận thông tin phục vụ công tác kế 76 toán thuế TNDN 2.6 Kết quả tần suất trả lời về hệ thống chứng từ 77 2.7 Minh chứng về những hạn chế việc thu nhận thông tin phục vụ 78 công tác kế toán thuế TNDN 2.8 Thống kê mô tả về xác định thuế TNDN hiện hành tại các 80 doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2.9 Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh các kỳ trước và đăng ký kế 87 hoạch chuyển lỗ kỳ này 2.10 Bảng tổng hợp một số sai sót trọng yếu trong việc xác định 87 thuế TNDN hiện hành 2.11 Thống kê mô tả về xác định thuế TNDN hoãn lại tại các doanh 90 nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội 2.12 Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ năm 2016 92 2.13 Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại năm 2016 92 2.14 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế 94 2.15 Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả năm 2016 94 2.16 Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả năm 2017 94 2.17 Thông kê bảng hỏi về việc kê khai, quyết toán thuế TNDN 97 2.18 Quyết toán Thuế TNDN phải nộp trong năm 2017 của công ty 98 cổ phần phát triển Từ Liêm và CTCP xây dựng FLC FAROS 2.19 Thống kê mô tả thực trạng xử lý kế toán sau quyết toán thuế TNDN 99 2.20 Thống kê mô tả thực trạng trình bày thuế TNDN trên BCTC 102 2.21 Kiểm định KMO và Bartlett's Test 122 2.