Luan an nguyen thi que

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄNT HỊQUẾ NGUYỄN THỊ QUẾ LUẬNÁNTO ÁNTIẾNSĨNGÀ NHKẾ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU N ĂM QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC 2022 DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT N AM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN Hà Nội – 2022 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ QUẾ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT N AM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 1. Trần Mạnh Dũng 2. Hoàng Thị Việt Hà Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng NC này do tôi thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật.

Hà Nội, ngày tháng n ăm 2022 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Quế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. III MỤC LỤC. IV DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.VII DANH MỤC BẢNG. VI DANH MỤC SƠ ĐỒ.

VII DANH MỤC HÌNH. VIII DANH MỤC PHỤ LỤC.IX MỞ ĐẦU. 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU. Nghiên cứu về KSNB tác động đến hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Nghiên cứu về về kiểm s oát nội bộ tác đ ộng đến hiệu quả tài chính. Nghiên cứu về kiểm s oát nội bộ tác đ ộng đến hiệu quả phi tài chính. Nhận xét các nghiên cứu trước. Khoảng trống NC.14 Kết luận Chương 1.

16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP17 2. Bản chất về kiểm s oát nội bộ. Thành phần của K SNB. Hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Chỉ tiêu đo lường. Mối quan hệ giữa K SNB và HQ H ĐKD. K SNB với HQ H ĐKD. Môi trường KS với HQ H ĐKD.

ĐG RR với HQ H ĐKD. HĐ KS với HQ H ĐKD. Hệ thống TTVTT với HQ H ĐKD. Giám s át với HQ H ĐKD.

Các lý thuyết nền tảng. Lý thuyết hệ thống. Lý thuyết đại diện. Lý thuyết thể chế.

Lý thuyết các bên liên quan. 45 Kết luận Chương 2. 47 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Khái quát về quy tr ình thực hiện nghiên cứu.

Quy tr ình nghiên cứu. Nguồn dữ liệu NC. NC định tính. Mô hình NC và các biến NC.

Mô hình NC lý thuyết. Các giả thuyết nghiên cứu. Thu thập dữ liệu. Điều tra chọn mẫu.Phương pháp thực hiện.

Phương pháp xử lý dữ liệu. 68 Kết luận Chương 3. 70 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU. Đặc điểm của các doanh nghiệp phi tài chính NY trên Thị trường chứng khoán Việt N am với K SNB.

Khái quát về Thị trường chứng khoán Việt N am. Khái quát về các doanh nghiệp phi TC NY. Đặc điểm doanh nghiệp phi TC NY ảnh h ưởng tới K SNB. Thực trạng K SNB trong các doanh nghiệp phi TC NY trên thị trường chứng khoán Việt N am.

Thống kê mô tả mẫu NC. Hiệu quả hoạt động kinh doanh. KQ kiểm định độ tin c ậy của thang đo. KQ kiểm định hồi quy các mô hình.

Mô hình hồi quy về mối quan hệ giữa K SNB và HQ H ĐKD. Mô hình hồi quy về mối quan hệ giữa K SNB và HQTC. Mô hình hồi quy về mối quan hệ giữa K SNB và HQ phi TC. Mô hình hồi quy về mối quan hệ giữa các thành phần của K SNB với HQTC và phi TC.

Phân tích hồi quy. 86 Kết luận Chương 4. 92 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ93 5. Kết quả nghiên cứu.

Thảo luận KQ NC. Ảnh h ưởng của K SNB đến HQ H ĐKD. Ảnh h ưởng của K SNB đến HQTC. Ảnh h ưởng của K SNB đến HQPTC.

Ảnh h ưởng của các thành phần K SNB đến HQTC. Ảnh h ưởng của các thành phần K SNB tới HQ phi TC. Khuyến nghị từ kết quả nghiên cứu. Khuyến nghị về kiểm s oát nội bộ.

Khuyến nghị về các thành phần của K SNB. Hạn chế của K SNB và hướng NC tiếp theo. Những hạn chế của K SNB đến HQ H ĐKD của doanh nghiệp phi TC NY trên thị trường chứng khoán Việt N am. Hướng NC tiếp theo.

118 Kết luận Chương 5. 121 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN.122 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. 123 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT.131 Mẫu Phỏng vấn sâu. 139 PHỤ LỤC BẢNG BIỂU.144 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Tên tiếng việt BGĐ/BQT Ban Giám đốc/ Ban quản trị BCTC Báo cáo TC CTKT Công ty kiểm toán CSH Chủ sở hữu DNNY Doanh nghiệp niêm yết DNPTC Doanh nghiệp phi TC ĐGRR Đánh giá rủi ro DN Doanh nghiệp GS Giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HNX Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội HQ H DKD Hiệu quả hoạt động kinh doanh H ĐKD Hoạt động kinh doanh HQ Hiệu quả HQPTC Hiệu quả phi tài chính HQTC Hiệu quả tài chính HOSE Sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh KD Kinh doanh K SNB Kiểm soát nội bộ KQ Kết quả NC Nghiên cứu NY Niêm yết NQL Nhà quản lý NV Nhân viên MT Mục tiêu MTKS Môi trường KS QL Quản lý RR Rủi ro TC Tổ chức TTCKVN Thị trường chứng khoán Việt N am TTTT Thông tin và truyền thông VI DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1: Phân loại doanh nghiệp theo thời gian và thị trường n iêm yết.2: Phân loại doanh nghiệp theo số lượng lao động.3: Phân loại doanh nghiệp theo chất lượng kiểm toán.4: Thống kê mô tả các biến độc lập.5: Thống kê mô tả các biến.6: Bảng tổng hợp hệ số Cronbach’s Alpha các biến.7: KQ lượng hóa mối quan hệ giữa K SNB và HQ H ĐKD của các doanh nghiệp phi TC n iêm yết.8: KQ lượng hóa mối quan hệ giữa K SNB và HQTC.9: KQ lượng hóa mối quan hệ giữa K SNB và HQ phi TC.84 Tổng hợp các biến quan sát thuộc “HQ H ĐKD”.

155 VII DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3. 1: Quy tr ình NC. 2: Mô hình lý thuyết. 1: Các mối quan hệ có ý nghĩa thống kê trong NC.

93 VIII DANH MỤC HÌNH Hình 4.1: Mô hình Smart PLS thể hiện độ tin c ậy và sự hội tụ của mô hình. 2: Tác động K SNB đến HQ H ĐKD. 3: KQ kiểm định mô hình. 89 IX DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 3.1: Tổng hợp các biến quan sát.

144 Các biến quan sát thuộc “MTKS”. 2: Thống kê các vị trí phỏng vấn.3: Tổng hợp ĐG mức độ ảnh h ưởng của các nhân tố HQHD.4: Thang đo biến Môi trường KS “MTKS”.5: Thang đo biến ĐG RR “DGRR”.6: Thang đo biến HĐ KS “HDKS”.7: Thang đo biến TTVTT “TTTT”. 8: Thang đo biến Giám s át “GS”.9: Thang đo biến Giám s át “HQ H ĐKD”.10: Các giả thuyết của mô hình NC đề xuất:. 11: Số lượng mẫu và cơ cấu đối tượng khảo sát.

1: Điều kiện công ty n iêm yết trên Thị trường chứng khoán Việt N am theo Nghị định số 58/CP. 2: Quy mô doanh nghiệp n iêm yết trên TTCKVN 2011-2019.3: Thống kê mô tả ban KS. 168 Quy mô Ban KS.4: Thống kê mô tả thành viên ban KS là nữ. 169 Số lượng thành viên nữ thuộc Ban KS.5: Thống kê mô tả số lượng thành viên BKS có chuyên môn TC, kế toán 169 Số lượng thành viên BKS có chuyên môn TC, Kế toán.

6: Tổng hợp số phiếu thu về. 7: Thống kê mô tả biến Cam kết tính chính trực và t uân thủ đạo đức. 8: Thống kê mô tả biến Cơ cấu TC và phong cách điều hành của ban giám đốc. 9: Thống kê mô tả biến Phân công quyền lực và trách nhiệm.

10: Thống kê mô tả biến Cam kết đối với năng lực và trình độ của NV 171 Phụ lục 4. 11: Thống kê mô tả biến chính s ách nguồn nhân lực và thông lệ. 12: Thống kê mô tả biến Môi trường KS.13: Thống kê mô tả biến xác định RR.14: Thống kê mô tả biến Nhận diện và phân tích RR.15: Thống kê mô tả biến ĐG nguy cơ gian lận.16: Thống kê mô tả biến Nhận diện và phân tích những thay đổi đáng kể 173 Phụ lục 4. 27: Thống kê mô tả biến ĐG RR.18: Thống kê mô tả biến Các HĐ KS được thiết lập trên cơ sở chọn lọc để phù hợp giảm thiểu RR, đạt được MT.19: Thống kê mô tả biến Chọn lựa và phát triển biện pháp KS chung thông qua sử dụng công nghệ thông tin vào HĐ KS.20: Thống kê mô tả biến Phát triển HĐ KS thông qua các chính s ách th ủ tục.

21: Thống kê mô tả biến HĐ KS.22: Thống kê mô tả biến Thu thập hay tự tạo thông tin thích hợp, kịp thời có chất lượng.23: Thống kê mô tả biến Thu thập hay tự tạo thông tin thích hợp, kịp thời có chất lượng.24: Thống kê mô tả biến Truyền thông ra bên ngoài. 25: Thống kê mô tả biến TTVTT.26: Thống kê mô tả biến Tiến hành ĐG thường xuyên liên tục hoặc riêng biệt.27: Thống kê mô tả biến ĐG và thông tin các khiếm khuyết. 28: Thống kê mô tả biến Giám s át. 29: Thống kê mô tả về biến HQ H ĐKD.30: Thống kê các biến HQTC theo thời gian.

31: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo MTKS. 32: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo DGRR. 33: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo HDKS. 34: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo TTTT.35: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo GS.36: Hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo HQHD.37: Hệ số KMO và Bartlett.38: Thống kê dữ liệu độ tin c ậy, sự hội tụ của mô hình.39: Thống kê mức độ đa cộng tuyến của mô hình.40: Bảng tổng hợp KQ kiểm định của giả thuyết NC.

190 XI Phụ lục 5 1: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) của 20 biến quan sát thuộc nhân tố Môi trường KS.2: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) của 13 biến quan sát thuộc nhân tố ĐG RR.3: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) của 15 biến quan sát thuộc nhân tố HĐ KS.4: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) của 12 biến quan sát thuộc nhân tố TTVTT.5: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) của 11 biến quan sát thuộc nhân tố giám s át.6: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) của 3 biến quan sát thuộc nhân tố HQ phi TC. Tính cấp thiết của đề tài KSNB là những quy trình, chính sách, thủ tục do hội đồng quản trị, ban giám đốc, các cá nhân khác trong DN nhằm thiết kế, duy trì, thực hiện.