Luận án tiến sĩ: Ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ tới chất lượng giáo dục đại học trường ĐH ngoài công lập Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ------ ✪ ------ NGUYỄN HOÀNG PHƯƠNG THANH NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOÀI CÔNG LẬP VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2019 luan an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ------ ✪ ------ NGUYỄN HOÀNG PHƯƠNG THANH NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOÀI CÔNG LẬP VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS. PHAN TRUNG KIÊN HÀ NỘI - 2019 luan an i LỜI CAM KẾT Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật. Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Hoàng Phương Thanh luan an ii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT.

ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT .vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG NƯỚC NGOÀI. vii DANH MỤC BẢNG. viii DANH MỤC HÌNH .x DANH MỤC PHỤ LỤC .xi CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU. Tính cấp thiết của đề tài.

Giới thiệu đề tài. Tổng quan nghiên cứu. Nghiên cứu về ảnh hưởng của KSNB tới hoạt động trong đơn vị. Ảnh hưởng của KSNB tới các hoạt động trong khu vực hoạt động phi lợi nhuận.

Nghiên cứu về KSNB tới các hoạt động của các các tổ chức tại Việt Nam. Khoảng trống nghiên cứu và định hướng nghiên cứu của tác giả. Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu. Mục tiêu nghiên cứu.

Câu hỏi nghiên cứu. Dữ liệu khảo sát. Những đóng góp mới của luận án .26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC. Những vấn đề chung về KSNB trong các tổ chức.

Bản chất của KSNB. Phân loại KSNB. Sự thừa nhận đối với Khung KSNB COSO trong các tổ chức .38 luan an iii 2. Những yếu tố của KSNB.

Ảnh hưởng của KSNB tới quản trị tổ chức và quản trị rủi ro. Những vấn đề chung về CLGDĐH. BẢn chất của CLGDĐH. Đánh giá CLGDĐH.

Những yếu tố cấu thành CLGDĐH. Ảnh hưởng của KSNB đến CLGDĐH trong các trường ĐH. Mục tiêu và đặc điểm của KSNB trong các trường ĐH. Lý thuyết giải thích quan hệ KSNB và CLGDĐH .Lý thuyết đại diện (Agency theory).

Lý thuyết bất định của các tổ chức (Contingency theory of Organizations). Lý thuyết về tâm lý học xã hội của tổ chức (Social psychology of organization theory). Lý thuyết các bên liên quan (Stakeholder theoryeory). Ảnh hưởng của KSNB đến CLGDĐH .65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .67 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.

Quy trình nghiên cứu. Nguồn dữ liệu nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu định tính. Nghiên cứu tài liệu.

Phỏng vấn sâu. Thảo luận kết quả nghiên cứu định tính. Phương pháp nghiên cứu định lượng. Xây dựng giả thuyết nghiên cứu và mô hình nghiên cứu.

Giả thuyết nghiên cứu. Mô hình nghiên cứu. Phương trình hồi quy tổng quát. Biến độc lập.

Biến phụ thuộc. Kết quả đánh giá thang đo .102 luan an iv 3. Mẫu nghiên cứu. Phân tích dữ liệu.

Phân tích thống kê mô tả. Phương pháp hồi quy tương quan. Phương pháp nghiên cứu khảo sát. Thiết kế phiếu khảo sát.

Đối tượng gửi phiếu khảo sát. Quy trình khảo sát .110 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 .111 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU. Thực trạng về CLGDĐH và về KSNB trong các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Tổng quan về các trường ĐHNCL ở Việt Nam.

Thực trạng về CLGDĐH ngoài công lập ở Việt Nam. Thực trạng về KSNB tại các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Kết quả nghiên cứu. Kiểm định các giả thuyết.

Mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố KSNB đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Mức độ ảnh hưởng của MTSK đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Mức độ ảnh hưởng của ĐGRR đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam .Mức độ ảnh hưởng của HĐKS đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Mức độ ảnh hưởng của TTTT đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam.

Mức độ ảnh hưởng của GS đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Kết quả kiểm định giả thuyết các yếu tố của KSNB có ảnh hưởng đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Bàn luận về kết quả nghiên cứu tác động của các yếu tố KSNB đến CLGDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam .136 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 .141 luan an v CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG GIÁO DỤC ĐẠI HỌC CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOÀI CÔNG LẬP Ở VIỆT NAM. Kết quả và ý nghĩa của nghiên cứu.

Kết quả nghiên cứu. Ý nghĩa của nghiên cứu. Khuyến nghị cải thiện hiệu lực các yếu tố của KSNB nhằm nâng cao chất lượng GDĐH của các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Cải thiện hiệu lực HĐKS.

Cải thiện hiệu lựcMTKS. Cải thiện hiệu lực ĐGRR. Cải thiện hiệu lực GS. Cải thiện hiệu lực TTTT.

Điều kiện để thực hiện các giải pháp. Đối với cơ quan quản lý Nhà nước - BGD&ĐT. Đối với các trường ĐHNCL ở Việt Nam. Hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo .155 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ.156 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .157 PHỤ LỤCPHỤ LỤC .176 luan an vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT Chữ viết tắt Viết đầy đủ (Tiếng Việt) BGD&ĐT Bộ Giáo dục và Đào tạo BGH Ban giám hiệu CLGDĐH Chất lượng giáo dục đại học ĐGRR Đánh giá rủi ro GS Giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị HRECES Hội đồng cấp cao về đánh giá nghiên cứu và giáo dục đại học HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ MTKS Môi trường kiểm soát NCL Ngoài công lập TTTT Thông tin và truyền thông VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam luan an vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BẰNG TIẾNG NƯỚC NGOÀI Chữ viết tắt Viết đầy đủ (Tiếng Anh) AACSB Association to Advance Collegiate Schools of Business ABET Accreditation Board for Engineering and Technology AICPA American Institute of Certified Public Accountant BASEL The Basel Committee on Banking Supervision CICA Canadian Institute of Chartered Accountants COCO Canadian Institute of Chartered Accountants COSO The Committee of Sponsoring Organizations CTI Comité des Titres d'Ingénieur GAO General Accounting Office HRECES Haut Conseil de l'évaluation de la recherche et de l'enseignement supérieur IFAC International Federation of Accountant INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions INTOSAI GOV INTOSAI Guidance for Good Governance SAS Statement of accounting standard SOX Sarbanes Oxley UK APC United Kingdom Auditing practice Committee luan an viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.

Danh sách các trường đại học thực hiện khảo sát. Số năm kinh nghiệm của chuyên giađược phỏng vấn trong nghiên cứu định tính. Bản chất của KSNB theo cách tiếp cận lý thuyết khác nhau .2: Phân loại định nghĩa chất lượng giáo dục đại học .3: Các loại chỉ tiêu chất lượng .1: Tổng hợp các biến quan sát thuộc “MTKS” .2: Tổng hợp các biến quan sát thuộc “ĐGRR” .3: Tổng hợp các biến quan sát thuộc “HĐKS” .4: Tổng hợp các biến quan sát thuộc “TTTT” .5: Tổng hợp các biến quan sát thuộc “GS” .6: Tổng hợp các biến quan sát thuộc “CLGDĐH” .7: Tổng hợp các biến đo lường từ nghiên cứu định tính .8: Thang đo các yếu tố KSNB có ảnh hưởng đến chất lượng giáo dục đại học tại các trường đại học ngoài công lập ở Việt Nam .9: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Môi trường kiểm soát .10: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Đánh giá rủi ro .11: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát .12: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Thông tin&truyền thông .13: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Giám sát .14: Kiểm định Cronbach Alpha thang đo CLGDĐH. Đặc điểm mẫu khảo sát trong nghiên cứu định lượng .1: Số liệu thống kê Giáo dục Đại học giai đoạn 2013-2017 .2: Tỷ lệ sinh viên/giảng viên ở các trường ĐH NCL từ năm 2013 – 2017 .3: Kết quả tương quan (Môi trường kiểm soát - MTKS) .4: Kết quả tương quan (Đánh giá rủi ro - ĐGRR) .5: Kết quả tương quan (Hoạt động kiểm soát - HĐKS).6: Kết quả tương quan (Thông tin và truyền thông - TTTT) .7: Kết quả tương quan (Giám sát - GS) .8: Kết quả tương quan KSNB - CLGDĐH .9: Kiểm định mức độ giải thích của mô hình (Model Summaryb).10: Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình (phương sai – ANOVA).121 luan an ix Bảng 4.11: Kiểm định tương quan từng phần của các hệ số hồi quy (Coefficientsa) .12: Kiểm định giả thuyết không có mối tương quan giữa các biến độc lập .13: Kiểm định mức độ giải thích của mô hình (Model Summaryb).14: Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình (phương sai – ANOVA).15: Kiểm định tương quan từng phần của các hệ số hồi quy .16: Kiểm định mức độ giải thích của mô hình (Model Summaryb).17: Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình (phương sai – ANOVA).18: Kiểm định tương quan từng phần của các hệ số hồi quy .19: Kiểm định mức độ giải thích của mô hình (Model Summaryb).20: Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình (phương sai – ANOVA).21: Kiểm định tương quan từng phần của các hệ số hồi quy .22: Kiểm định mức độ giải thích của mô hình (Model Summaryb).23: Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình (phương sai – ANOVA).24: Kiểm định tương quan từng phần của các hệ số hồi quy .25: Kiểm định mức độ giải thích của mô hình (Model Summaryb).26: Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình (phương sai – ANOVA).27: Kiểm định tương quan từng phần của các hệ số hồi quy .28: Kết quả kiểm định giả thuyết các yếu tố của KSNB có ảnh hưởng đến CLGDĐH của các trường đại học ngoài công lập ở Việt Nam.

Tầm quan trọng của các yếu tố KSNB ảnh hưởng đến CLGDĐH của các trường đại học ngoài công lập ở Việt Nam. Tầm quan trọng của các yếu tố thuộc MTKS ảnh hưởng đến CLGDĐH của các trường đại học ngoài công lập ở Việt Nam .31: Tầm quan trọng của các yếu tố thuộc ĐGRR ảnh hưởng đến CLGDĐH của các trường đại học ngoài công lập ở Việt Nam .