Luận án hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xâ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -------------------- NGHIÊM XUÂN DŨNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -------------------- NGHIÊM XUÂN DŨNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS. NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận án là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả trong luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nghiêm Xuân Dũng ii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan.

ii Danh mục các cụm từ viết tắt. vi Danh mục các bảng. vii Danh mục các sơ đồ. viii MỞ ĐẦU .1 Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN.

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH. Tổng quan về dự án đầu tư XDCB và Báo cáo quyết toán dự án đầu tư XDCB hoàn thành. Đặc điểm của dự án đầu tư XDCB ảnh hưởng đến tổ chức công tác kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư XDCB hoàn thành. Đặc trưng cơ bản của kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành.

NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN. Khái niệm kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành. Đối tượng, mục tiêu, nội dung và căn cứ kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành. Khái niệm, ý nghĩa của tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án Đầu tư XDCB hoàn thành do kiểm toán độc lập thực hiện.

Tổ chức nhân sự trong công tác kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT. Tổ chức quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành. Tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư XDCB hoàn thành. Tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành.

KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM. Kinh nghiệm kiểm toán của Kiểm toán Nhật Bản. Kinh nghiệm kiểm toán của Trung Quốc. Kinh nghiệm kiểm toán của Cộng hòa Liên bang Đức.

Bài học rút ra từ kinh nghiệm quốc tế về tổ chức công tác kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành .81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1. 83 Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH HIỆN NAY CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM. KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM. Khái quát về kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay.

Những kết quả đạt được trong quá trình hoạt động của kiểm toán độc lập Việt Nam. THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở VIỆT NAM. Những kết quả đạt được trong hoạt động đầu tư vào các dự án xây dựng cơ bản. Những hạn chế trong hoạt động đầu tư vào các dự án xây dựng cơ bản.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCQTDAĐTXDCBHT HIỆN NAY DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN. Cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư XDCB hoàn thành do kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện. Thực trạng tổ chức nhân sự trong công tác kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành. Thực trạng về đối tượng, mục tiêu, nội dung và căn cứ kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư Xây dựng cơ bản hoàn thành.

Thực trạng tổ chức quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành. Thực trạng tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành. Thực trạng tổ chức công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM.

Những thành tựu và kết quả đạt được. Những hạn chế và vướng mắc trong tổ chức công tác kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT do kiểm toán độc lập Việt nam thực hiện hiện nay. Nguyên nhân của thực trạng .155 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2. 158 v Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM THỰC HIỆN.

ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCQTDAĐTXDCBHT DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM THỰC HIỆN. Định hướng phát triển hoạt kiểm toán độc lập Việt Nam, trong đó có kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT. Nguyên tắc hoàn thiện. HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCQTDAĐTXDCBHT DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM THỰC HIỆN.

Hoàn thiện tổ chức nhân sự tham gia kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT. Hoàn thiện về đối tượng, mục tiêu, nội dung và căn cứ kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư Xây dựng cơ bản hoàn thành. Hoàn thiện tổ chức quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành. Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành.

ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BCQTDAĐTXDCBHT DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM THỰC HIỆN. Về phía cơ quan quản lý nhà nước. Về phía hội nghề nghiệp. Về phía các công ty kiểm toán độc lập.207 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3.

210 KẾT LUẬN CHUNG .211 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN.213 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .214 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TÊN VIẾT ĐẦY ĐỦ BCKT Báo cáo kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành BCQTDAĐTXDCBHT Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành BCQTCTXDCBHT Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban Giám đốc BQLDA Ban quản lý dự án BTC Bộ Tài chính CĐT Chủ đầu tư CLKT Chất lượng kiểm toán CMKiT Chuẩn mực kiểm toán HMCT Hạng mục công trình HSKiT Hồ sơ kiểm toán HĐKT Hợp đồng kiểm toán KH Khách hàng KTNN Kiểm toán Nhà nước KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội bộ KTĐL Kiểm toán độc lập KThV Kỹ thuật viên KTV Kiểm toán viên KTVHN Kiểm toán viên hành nghề TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng cơ bản vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1. Đối tượng kiểm toán báo cáo tài chính thông thường và BCQTDAĐTXDCBHT. Nội dung kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT. Tổng hợp tình hình phiếu khảo sát.

Quy trình kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT tại các công ty kiểm toán độc lập. Bảng tổng hợp kết quả khảo sát KTV, KThV về Tiêu chí xác định mức trọng yếu tổng thể. Bảng tổng hợp kết quả khảo sát KTV, KThV về Tiêu chí xác định mức trọng yếu trọng yếu khoản mục BCQTDAĐTXDCBHT. Bảng tổng hợp kết quả khảo sát KTV, KThV về Tỷ lệ tối đa xác định mức trọng yếu thực hiện.

Bảng tổng hợp kết quả khảo sát KTV, KThV về tỷ lệ tối đa xác định ngưỡng sai sót không đáng kể. Xác định hệ số rủi ro theo mức độ đảm bảo:. 185 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1. Trình tự các bước thực hiện dự án đầu tư XDCB.

Cơ cấu các thành phần chi phí của dự án đầu tư XDCB. Tổ chức nhân sự trong kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHHT. Quy trình kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT từ bên ngoài và bên trong tại các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam.

Thủ tục kiểm toán cơ bản khi kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT. Quy trình kiểm toán BCQTDAĐTXDCBHT dựa trên đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Đất nước ta đang trong quá trình hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới, đặc biệt kể từ khi nước ta trở thành thành viên của Tổ chức thương mại thế giới (WTO). Để đáp ứng nhu cầu cũng như tốc độ phát triển của nền kinh tế thì việc đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng được đặt lên hàng đầu.

Chính vì vậy trong những năm qua, ở nước ta số vốn đầu tư XDCB luôn chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu chi hàng năm của Ngân sách Nhà nước. Quá trình đầu tư xây dựng cơ bản tương đối phức tạp, liên đới và đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các cơ quan chức năng, ban ngành và nhiều lĩnh vực. Quá trình đầu tư và sản phẩm đầu tư XDCB làm thay đổi, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đổi mới công nghệ, tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, tăng năng lực sản xuất; tạo điều kiện áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật và nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn lực; tạo công ăn việc làm đáp ứng yêu cầu chiến lược phát triển kinh tế xã hội của đất nước, thúc đẩy quá trình phát triển đất nước, tạo điều kiện và tăng cường hội nhập kinh tế.